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注册会计师《税法》历史真题(398题)
第61题
(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。
参考答案：见解析
解析：
（4）增值税纳税义务发生时间为2022年1月5日。依据:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
第62题
(5)判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣？并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（5）可以抵扣。理由：购进不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利，其进项税额可以全额抵扣。
第63题
(1)判断业务(1)是否需要缴纳房产税，如需要，计算其2022年度应缴纳的房产税，如不需要，请说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）需要缴纳房产税。2022年度应缴纳的房产税=8500×2/10×(1-30%)×1.2%=14.28(万元)
第64题
(2)回答业务(2)房产税的纳税人，并计算其2022年度应缴纳的房产税。
参考答案：见解析
解析：
（2）房产税纳税人为该商贸公司。2022年度应缴纳的房产税=8500×2/10×(1-30%)×1.2%×4/12+21.8/(1+9%)×12%×8=23.96(万元)。
参考答案：见解析
解析：
(2)个人住房转让所得按照财产转让所得计算缴纳个人所得税，其房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用允许从转让收入中减除，其中，合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。应缴纳的个人所得税=[100-(70+0.7)-1-(10+5)］×20%=2.66(万元)
第67题
（3）回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。
参考答案：见解析
解析：
(3)享受换购住房个人所得税优惠政策的纳税人须同时满足以下条件:纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围。出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。
第68题
（4）计算王某应享受的退税额，并回答取得该退税额的理由。
参考答案：见解析
解析：
(4)王某应享受的退税额=2.66(万元)。理由:新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
(1)赞助给其他企业的铁原矿，视同销售，需要缴纳资源税。应缴纳的铁原矿资源税=(700+700/10000×500)×3%=22.05(万元)。
参考答案：见解析
解析：
(2)计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。应缴纳的铁选矿资源税=(500-5)×2%=9.9(万元)。
第73题
(4)计算该企业5月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。
参考答案：见解析
解析：
(4)一般性粉尘的污染当量数=20000/10000×60/4=30；应缴纳的环境保护税=30×3.6=108(元)。
第76题
（2）业务(2)是否需要在2023年3月缴纳增值税，说明理由。
参考答案：见解析
解析：
(2)需要。理由:采取赊销和分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。题中的合同未约定收款日期，但电脑己发出，发生纳税义务，需要在3月缴纳增值税。
第80题
（6）业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。
参考答案：见解析
解析：
（6）进口关税=96×10%=9.6(万元)；进口增值税=(96+9.6)/(1-4%)×13%=14.3(万元)；进口消费税=(96+9.6)/(1-4%)×4%=4.4(万元)