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注册会计师《税法》历史真题（398题）
商贸公司为增值税一般纳税人，2021年2月购进一栋新建10层的办公楼，房产原值为8500万元，每层房产原值占比10%，当月交付并取得增值税专用发票。2022年1月1日起办公楼用途安排如下:(1)第1-2层，无偿交由全资子公司使用，约定使用3年。(2)第3-4层，出租给某咨询公司，每月含增值税租金21.8万元，租期1年，前4个月为免租期。1月5日按照约定一次性收取当年含增值税租金174.4万元。(3)第5层，商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用；第6-10层商贸公司办公使用。(其他相关资料:当地计算房产税计税余值的扣除比例为30%)（2023年）
(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。
知识点：2023-注会-税法-真题2
参考答案：见解析
解析：
（4）增值税纳税义务发生时间为2022年1月5日。依据:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。