注册会计师《税法》历史真题（398题）

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境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的有（ ）。

A.向境外单笔支付5万美元的直接债务利息

B.向境外单笔支付10万美元的境内工作报酬

C.向境外单笔支付15万美元的境内担保费用

D.向境外单笔支付20万美元的境外差旅费用

知识点：2022注册会计师全国统一考试《税法》真题

参考答案：BC

解析：

境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：

1.境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；

2.境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。