第281题 某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（　）元。

A.187500

B.200000

C.212500

D.237500

参考答案：C

解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（50000－10000）×5＋10000×5×3÷12＝212500（元）。

第282题 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（　）。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.直接转让土地使用权的

参考答案：D

解析：选项ABC，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形；　　1.纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：　　（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；　　（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；　　（3）直接转让土地使用权的。　　2.符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；　　（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；　　（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；　　（4）省税务机关规定的其他情况。

第283题 下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（　）。

A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B.产权出典的房产，由出典人依照房产余值缴纳房产税

C.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

D.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据

参考答案：B

解析：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

第284题 下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的有（　）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税

参考答案：ABC

解析：选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；选项E，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

第285题 产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（　）。

A.不动产所有权转让

B.专利申请转让

C.非专利技术转让

D.专有技术使用权转让

E.土地使用权转让

参考答案：ADE

解析：专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，属于技术转让合同。

第286题 在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（　）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除

C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

参考答案：BCE

解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

第287题 2020年2月15日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的A项目进行清算。该项目总建筑面积12000平方米，其中可售建筑面积10000平方米，不可售建筑面积2000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2019年4月通过全部工程质量验收。
　　2019年5月该公司开始销售A项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出8600平方米，取得含税销售收入40000万元。该公司对A项目选择一般计税方法。
　　经审核，A项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为7200万元，另按当地规定缴纳了契税216万元；房地产开发成本12000万元，管理费用2000万元，销售费用3600万元，财务费用2500万元（其中利息支出2300万元，无法提供金融机构证明）。
　　已知：A项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？
（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额。
（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额。
（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？

参考答案：见解析

解析：

（1）该房地产开发公司应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
（2）当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝8600÷10000×7200＝6192（万元）。
当期销项税额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）×9%＝（40000－6192）÷（1＋9%）×9%＝2791.49（万元）。
（3）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内允许扣除的房地产开发费用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10%＝1669.78（万元）
（4）土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

第288题 2017年公民李某在保定市购置一套住房共计60万元, 2020年将这套住房(唯一住房)以150万元的价格转让给公民万某。在房地产交易过程中,李某应计算缴纳的税款不包括(  )。

A.印花税

B.契税

C.增值税

D.个人所得税

E.土地增值税

参考答案：ABCE

解析：

(1)个人销售购入5年以上的家庭唯一生活住房，免征个人所得税，该业务不足5年，因此李某需缴纳个人所得税。(2)个人销售住房免征印花税；契税是承受方缴纳，转让方不缴纳；个人销售持有2年以上(含2年)的非北上广深地区的住房免征增值税；个人销售住房暂免征收土地增值税。

第289题 根据土地增值税法律制度的规定,下列业务,应征收土地增值税的有(  )。

A.改制重组中,非房地产开发企业将房产作价投入非房地产开发企业

B.对房地产的代建行为

C.企业之间交换房地产

D.土地使用者转让土地使用权

E.房地产的继承行为

参考答案：CD

解析：

选项A:改制重组中，企业或个人将房地产作价入股进行投资，对其房地产的转移行为，暂不征收土地增值税，但任意一方属于房地产开发企业的除外。选项B:房地产的代建行为没有房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围。选项C:交换房地产发生房产权属的转移，应当缴纳土地增值税。选项E:房地产的继承行为不属于土地增值税的征税范围。

第290题 从事房地产开发的纳税人销售新建房地产,计算土地增值税时,下列税费中,可按照“与转让房地产有关的税金”扣除的有(  )。

A.房产税

B.印花税

C.城市维护建设税

D.教育费附加

E.城镇土地使用税

参考答案：CD

解析：

选项AE:房产税、城镇土地使用税均属于持有环节缴纳的税金。选项B:房地产开发企业转让新建房地产，印花税不作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

第291题 根据土地增值税的相关法律规定,纳税人在计算房地产开发费用、与转让房地产有关的税金时,下列表述符合规定的有(  )。

A.能够提供金融机构证明的,利息可单独扣除

B.加罚的利息不允许扣除

C.已经计入房地产开发成本的利息支出,应作为房地产开发成本扣除

D.增值税不能作为“与转让房地产有关的税金”扣除

E.实际发生的销售费用可据实扣除

参考答案：BD

解析：

选项A:除了需要提供金融机构证明，还必须可以按项目分摊的利息支出才允许单独扣除。选项C:已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中扣除。选项E:房地产开发费用是按照规定标准扣除，而不是按照实际发生的管理费用、销售费用、财务费用据实扣除。  

第292题 某房地产开发企业主要销售新建房,在计算土地增值税时,下列各项属于扣除项目的有(  )

A.预提费用

B.拆迁安置费

C.销售精装修房屋的装修支出

D.(取得土地使用权所支付金额+房地产开发成本) *20%

E.支付建筑安装费取得备注栏未注明项目名称的建筑安装服务发票

参考答案：BCD

解析：

选项A:房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项E:土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票备注栏应当注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则支付的费用不得计入土地增值税的扣除项目。

第293题 根据土地增值税的有关规定,下列业务中,享受免征或暂免征收土地增值税优惠的有（ ）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的

B.因城市规划需要而由纳税人自行转让原房地产

C.个人销售商业用房

D.企业转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的

E.个人之间互换自有居住用房,经税务机关核实的

参考答案：ABDE

解析：

选项C:个人销售住房暂免征收土地增值税，但销售商业用房应当缴纳土地增值税。

第294题 下列合同中,应按规定缴纳印花税的有（ ）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.发电厂与电网签订的购售电合同

C.书店与出版社签订的购书协议

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

E.非金融机构和借款人之间签订的借款合同

参考答案：BC

解析：

选项ADE:不属于应税合同，不缴纳印花税。

第295题 税务师对印花税的计税依据进行审核时发现以下事项,表述正确的有(  )。

A.技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据

B.已贴花的凭证,修改后所载金额减少的,其减少部分应当退税

C.以外币计价的应税合同,按合同书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

D.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的,按1元贴花

E.合同签订时无法确定金额的,先按定额5元贴花,结算时再按实际金额计税,补贴印花

参考答案：ADE

解析：

选项B:已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但减少的，不予退税。选项C:以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税。

第296题 甲公司受托加工一件产品,则下列关于该加工合同印花税的处理中,正确的有（ ）。

A.甲公司提供主要原材料,且合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,全部金额按购销合同计征印花税

B.甲公司提供主要原材料,且合同中未分别记载加工费金额和原材料金额的,全部金额按加工承揽合同缴纳印花税

C.委托方提供主要原材料,以辅助材料和加工费的合计数,按加工承揽合同缴纳印花税,委托方提供主要原材料金额不缴纳印花税

D.委托方提供主要原材料,全部金额按购销合同计征印花税

E.委托方提供主要原材料,以辅助材料和加工费的合计数,按加工承揽合同缴纳印花税,委托方提供主要原材料金额按购销合同缴纳印花税

参考答案：BC

解析：

选项A:甲公司提供主要原材料， 且合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按加工承揽合同和购销合同计税。选项CDE:对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

第297题 下列凭证中,无须缴纳印花税的有(  )

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B.财产所有人将财产赠给学校所立的书据

C.无息、贴息贷款合同

D.房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同,且房屋用于居住

E.签订以贷换货合同,但合同仅注明购销数量,未注明金额

参考答案：BCD

解析：

选项A:外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税。选项BCD:适用免征印花税政策。选项E:合同仅注明购销数量，未注明金额的，按照国家牌价或市场价格计算应纳税额。

第298题 下列表述中,不符合印花税政策的有（ ）。

A.一项业务,既书立合同,又开立书据,则只就合同贴花

B.一份合同记载多个经济事项的且金额分别记载的,可同时适用多个税率分别计税贴花,

C.企业改制中经评估增加的资金不贴印花

D.在中国境外书立但在境内使用的合同不在我国贴花

E.合同的担保人不是印花税的纳税人

参考答案：CD

解析：

选项C:企业改制中经评估增加的资金应当按规定贴花；选项D:无论在中国境内或者境外书立，只要在中国境内使用，且在中国境内具有法律效力的应税凭证，均应按规定在我国贴花。

第299题 下列单位和个人中,应当缴纳契税的有(  )。

A.购入境内房产的外籍个人

B.销售商品房的房地产开发企业

C.购入商铺的个体工商户

D.转让厂房的某工厂

E.以获奖方式承受房屋的职工李某

参考答案：ACE

解析：

承受土地、房屋权属的单位或个人应当缴纳契税。选项BD是房屋的销售方，因此不缴纳契税。

第300题 某企业涉及契税的有关处理如下,正确的有 (  )。

A.与某企业交换房屋,支付补价20万元,免征契税

B.分期付款方式购买房屋,按分期款计征契税

C.与某企业交换房屋,且价格相等,免征契税

D.承受荒山土地使用权,用于农业生产,免征契税

E.接受房屋作价人资,应计征契税

参考答案：CDE

解析：

选项AC:房屋互换时，互换价格不等的，支付补价方缴纳契税；交换价格相等时，免征契税。选项B:分期付款方式购买房屋，按合同规定的总价款计征契税。