第341题 甲公司为增值税一般纳税人，则发生下列业务购进环节的会计核算中，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算的有（　　）。

A.外购货物用于对外无偿赠送

B.外购货物用于股东分配

C.外购货物用于免征增值税项目

D.外购货物用于交际应酬

E.外购不动产用于集体福利

参考答案：AB

解析：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费（包括交际应酬）的购进货物或者应税劳务、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得抵扣。

第342题 下列业务中假设采用增值税一般计税方法，则会计核算时应使用“应交税费—预交增值税”科目的有（　　）。

A.某工业企业转让位于异地的不动产并收款

B.某设计公司提供设计服务预收款项

C.某建筑公司跨省建造写字楼并收工程款

D.某房地产开发公司销售自行开发的不动产并预收款

E.某商业企业出租位于异地的不动产并收款

参考答案：ACDE

解析：

“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等应预缴的增值税额。

第343题 甲公司是增值税一般纳税人，2020年11月发生增值税税控系统专用设备技术维护费价税合计424元，则下列会计分录中，正确的有（　　）。

A.借：固定资产 424 贷：银行存款 424

B.借：管理费用 424 贷：银行存款 424

C.借：应交税费—应交增值税（减免税款） 424 贷：管理费用 424

D.借：管理费用 400 应交税费—应交增值税（进项税额） 24 贷：银行存款 424

E.借：应交税费—应交增值税（减免税款） 424 贷：营业外收入 424

参考答案：BC

解析：

增值税税控系统专用设备技术维护费发生时，会计处理：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　 　　　　424　

    贷：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　424

按规定抵减增值税时，会计处理：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）　　 　　424　

  贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　 　　　424

第344题 甲公司（增值税一般纳税人）2021年2月接受乙公司（增值税一般纳税人）捐赠一台设备，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，甲公司将其作为办公设备使用。则下列甲公司会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.贷记“营业外收入”

B.贷记“其他业务收入”

C.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”

D.贷记“其他收益”

E.借记“固定资产”

参考答案：ACE

解析：

甲公司接受捐赠的会计处理为：借：固定资产　　　　　　　　100　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　13　贷：营业外收入　　 　　113

第345题 下列关于小微企业适用免征增值税规定的会计处理，表述正确的有（　　）。

A.取得销售收入时，计提增值税记入“应交税费—应交增值税”科目

B.取得销售收入时，增值税不作处理

C.取得销售收入时，计提增值税记入“营业外收入”科目

D.取得销售收入时，计提增值税记入“其他收益”科目

E.达到免征条件时，增值税税金转入“其他收益”科目

参考答案：AE

解析：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税并确认为应交税费—应交增值税，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入“其他收益”。

第346题 下列情形中，会计上不确认收入，但增值税视同销售发生纳税义务的有（　　）。

A.外购货物对外赠送

B.外购货物对外投资

C.外购货物分配给投资者

D.自产货物建造职工食堂

E.自产货物奖励给优秀员工

参考答案：AD

解析：

选项A：不满足“企业向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”的规定，因此会计上不确认收入。选项D：控制权未转移，因此会计上不确认收入。

第347题 假设合同约定以货物是否交付作为商品控制权转移时点，则下列关于新收入准则不同销售方式下会计收入确认时间与增值税纳税义务发生时间的差异表述中，正确的有（　　）。

A.直接收款方式，企业在收款时，但客户未及时提货，则会计上不确认收入，但增值税纳税义务已经发生

B.预收款方式，预收货款后，在商品发出当天，客户尚未收到货物，则会计上不确认收入，但增值税纳税义务发生

C.分期收款销售方式，已发出货物，但未到合同约定的收款时间，则会计上不确认收入，增值税纳税义务发生

D.委托代销方式，发出代销货物满180天的当天，如货物并未销售给第三方，则会计上不应确认为收入，但增值税纳税义务发生

E.委托银行收款方式，企业收款时，商品在途，则会计上不应确认为收入，但增值税纳税义务已经发生

参考答案：ABDE

解析：

选项C：分期收款销售方式，客户已接受商品,由于未到合同约定的收款时间，则会计上应确认收入,但增值税纳税义务尚未发生。

第348题 下列业务中，会计处理与企业所得税处理一致的是（　　）。

A.货物用于广告宣传

B.货物用于对外赠送

C.货物用于业务招待

D.货物用于偿债

参考答案：D

解析：

选项ABC：会计上不确认收入，企业所得税应视同销售处理。

第349题 某贵重首饰生产厂为增值税一般纳税人，2021年4月将自产的珠宝首饰奖励给优秀员工，该首饰生产成本8万元，当月同类货物零售价格为11.3万元，首饰成本利润率5%，消费税税率为10%，则下列会计处理中正确的有（　　）。

A.借：应付职工薪酬 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13000

B.借：应付职工薪酬 93000 贷：库存商品 80000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13000

C.借：税金及附加 10000 贷：应交税费—应交消费税 10000

D.借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000

E.借：营业外支出 10000 贷：应交税费—应交消费税 10000

参考答案：ACD

解析：

自产货物奖励给员工，会计上应当确认收入，相关成本应当结转。消费税应当记入“税金及附加”科目。

第350题 估计未来年度有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，下列关于所得税的表述中，正确的有（　　）。

A.免税合并下，商誉的计税基础为0，应确认递延所得税负债

B.固定资产的账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债

C.固定资产的账面价值小于计税基础，可确认递延所得税资产

D.适用所得税税率变化，需对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量

E.按照税法规定可结转以后年度的未弥补亏损，不确认递延所得税资产

参考答案：BCD

解析：

选项A：免税合并下，商誉的账面价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。选项E：按照税法规定可结转以后年度的未弥补亏损，视同可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

第351题 发生纳税义务应借记资产成本而不是“税金及附加”科目的税种是(  )

A.车辆购置税

B.城镇土地使用税

C.房产税

D.车船税

参考答案：A

解析：

选项BCD:应借记“税金及附加”科目。

第352题 企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用 贷：应交税费--应交车船税

B.借：税金及附加 贷：应交税费--应交车船税

C.借：应交税费--应交车船税 贷：银行存款

D.借：固定资产 贷：应交税费--应交车船税

参考答案：B

解析：

企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交车船税”。

第353题 甲工业企业转让自建的房地产，该房地产按固定资产核算，且应当缴纳土地增值税，则计提土地增值税时应借记（　　）科目。

A.固定资产清理

B.税金及附加

C.管理费用

D.在建工程

参考答案：A

解析：

工业企业处置不动产，确认缴纳土地增值税时，则借记“固定资产清理”，贷记“应交税费—应交土地增值税”。

第354题 某企业按期计提车船税，则下列分录正确的是（　　）。

A.借：税金及附加 贷：应交税费—应交车船税

B.借：管理费用 贷：应交税费—应交车船税

C.借：固定资产 贷：应交税费—应交车船税

D.借：固定存款 贷：银行存款

参考答案：A

解析：

企业计提消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税等相关税费，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费”等科目。

第355题 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许税前扣除的广告费金额为12万元，而企业实际发生并计入“销售费用—广告费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（　　）。

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务

C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务

D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

参考答案：A

解析：调账的前提是账务处理错误，而不是税会差异，该企业的会计处理正确，而仅仅是税会存在差异，因此不需要账务调整。

第356题 税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核时，发现该公司将管理部门领用的原材料计入了在建工程，金额为10000元，企业账务处理为：
借：在建工程　10000　
贷：原材料　　10000
若该公司按月结算利润，2020年度决算报表尚未编制完成。对该业务正确的调账分录为（　　）。

A.借：管理费用 10000 贷：在建工程 10000

B.借：本年利润 10000 贷：在建工程 10000

C.借：以前年度损益调整 10000 贷：在建工程 10000

D.借：原材料 10000 贷：在建工程 10000

参考答案：B

解析：对于影响上年利润的项目，在上年度决算报表编制完成前，损益类账户通过“本年利润”进行调整。

第357题 2021年2月税务师在审核甲企业纳税情况时，发现甲企业上年度存在多计收益或少计费用的情况，甲企业上年度决算报表已编制完成，则调账时应当（　　）。

A.借记“以前年度损益调整”

B.贷记“应交税费—应交所得税”

C.贷记“利润分配—未分配利润”

D.借记“管理费用”

参考答案：A

解析：本年度发现的重要前期差错更正涉及调整上年度损益的事项，在决算报表编制完成后发现的，应通过“以前年度损益调整”代替损益类科目。以前年度多计收益或少计费用，导致的结果是多计利润，那么我们调账的结果应当是利润减少。企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”，贷记有关科目。

第358题 税务师事务所在2021年3月对甲商场2020年度纳税审查中，发现库存商品多结转成本40000元，该商场按月结转利润，且上一年度决算报表尚未编制完成，则应当贷记（　　）。

A.“主营业务成本”

B.“本年利润”

C.“以前年度损益调整”

D.“利润分配—未分配利润”

参考答案：B

解析：多结转成本导致上年利润减少，应当增加上年利润，决算报表尚未编制完成，所以通过“本年利润”科目核算。

第359题 下列调账方法中，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的是（　　）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.更正调整法

参考答案：B

解析：补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

第360题 甲机械厂生产单一产品，各期生产销售均衡，原材料、在产品、产成品期末有一定数量的余额。税务师在该厂2020年度决算报表编制后发现，该厂2020年8月有一笔新建厂房（至年末尚未完工）领用外购材料10000元的账务处理为：
借：生产成本　　10000　
贷：原材料　10000
税务师按“比例分摊法”计算调整。调账处理时贷方科目有（　　）。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.主营业务成本

E.以前年度损益调整

参考答案：BCE

解析：本题要考虑错误金额的流转过程，本题中原材料科目的核算是正确的，是生产成本的科目存在问题，生产成本需要进一步流转到产成品（库存商品）、产品销售成本（以前年度损益调整代替主营业务成本），因此需要贷记“生产成本”、“库存商品”、“以前年度损益调整”科目。