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税务师《涉税服务实务》试题题库(577题)

第421题计算2019年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：张先生应缴纳个人所得税=1000000×30%×20%=60000（元）。

第422题请分析2020年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：

2020年第一季度预缴企业所得税处理不正确。

公司的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

第423题请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。

参考答案：见解析

解析：

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

第424题 2020年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入？说明理由。并计算应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

不需要核定。股权对应的净资产份额=14360000×30%=4308000（元）

股权转让收入350万元低于股权对应的净资产份额430.8万元。

发生继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人情形的，虽然股权转让收入明显偏低，但视为有正当理由。

所以张先生将股权转让给配偶，不需要税务机关核定股权转让收入。

被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。

应纳税额=[350-（1000×30%+100×30%+6）]×20%=2.8（万元）。

第425题下列各纳税申报表的项目中，属于《减免所得税优惠明细表》附表项目的有（）。

A.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》

B.《研发费用加计扣除优惠明细表》

C.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》

D.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》

E.《高新技术企业优惠情况及明细表》

参考答案：CE

解析：《减免所得税优惠明细表》（A107040）及其附表项目：（1）《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）（2）《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）

第426题关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（）向主管税务机关备案。

A.完成股权交易后次日

B.完成股权交易后15日内

C.发生股权变动后的当月内

D.授（获）奖的次月15日内

参考答案：D

解析：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在授（获）奖的次月15日内向主管税务机关备案。

第427题请针对资料1～5，逐一分析对2019年度企业所得税应纳税所得额的影响。

参考答案：见解析

解析：

资料1～5，对2019年度企业所得税应纳税所得额的影响。

资料1：

一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

该企业转让自有的专利技术，应调减应纳税所得额＝500＋（860－220－500）×50%＝570（万元）。

资料2：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

该企业购进一台办公用设备，税法上选择一次性税前扣除政策，应调减应纳税所得额＝200－18＝182（万元）。

资料3：

按实际发生业务招待费的60%计算＝120×60%＝72（万元）

销售（营业）收入＝5900＋100（资料6视同销售收入）＝6000（万元），按销售（营业）收入的5‰计算＝6000×5‰＝30（万元）

按照规定业务招待费税前扣除限额为30万元，应调增应纳税所得额＝120－30＝90（万元）。

资料4：

根据企业所得税法的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。故该企业投资A居民企业按照持股比例30%确认的投资收益，应调减应纳税所得额150万元。

根据企业所得税法的规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。故该企业投资B居民企业按照持股比例10%确认的分红收益，应调减应纳税所得额100万元。

资料5：

残疾人员工资可在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

残疾人员工资应调减应纳税所得额30万元。

拨缴的职工工会经费36万元，当年允许税前扣除的限额为1800×2%＝36（万元），无需纳税调整。

实际发生的职工福利费支出285万元，当年允许税前扣除的限额为1800×14%＝252（万元），应调增应纳税所得额为285－252＝33（万元）。

实际发生的职工教育经费支出126万元，当年允许税前扣除的限额为1800×8%＝144（万元），当年实际发生的职工教育经费126万元可全额扣除，并可在剩余限额内扣除以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费＝144－126＝18（万元），应调减应纳税所得额18万元。

资料6：

支付合同违约金20万元，可以税前扣除；

支付税收滞纳金5万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额为5万元。

直接捐赠给贫困地区的捐赠支出不得扣除，应调增应纳税所得额为88万元。

企业对外捐赠的自产产品在企业所得税上应视同销售，故应调增应纳税所得额＝100－75＝25（万元）。

第428题请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。

参考答案：见解析

解析：

2019年度的应纳企业所得税税额＝（894－570转让自有的专利技术优惠－182办公用设备一次性扣除优惠＋90业务招待费－150投资收益－100投资收益－30残疾人员工资加计扣除优惠＋33职工福利费－18以前年度职工教育经费＋5税收滞纳金＋88直接捐赠＋25视同销售）×25%＝85×25%＝21.25（万元）。
2019年度应补（或退）的企业所得税额＝21.25－10＝11.25（万元）。

第429题请填写所附2019年度A105000《纳税调整项目明细表》和A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。