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税务师《涉税服务实务》试题题库（577题）
某一境内工业企业（增值税一般纳税人），2020年已按照规定预缴了企业所得税10万元，2021年3月份委托诚信税务师事务所对2020年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。
2020年该企业的年度利润表如下：
税务师对该企业2020年的相关资料进行审核时，发现如下情况：
资料1：该企业转让自有的专利技术，取得专利技术转让收入860万元，与之对应的技术转让成本和相关税费总计为220万元。
资料2：购进一台办公用设备，取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税额26万元，该企业2019年会计上按照规定计提了折旧18万元并计入了管理费用中，但在税法上选择一次性税前扣除政策。
资料3：管理费用中含实际发生的业务招待费支出120万元。
资料4：投资收益由以下两部分组成：
一是投资A居民企业，A企业当年实现净利润500万元，该工业企业将该笔投资作为长期股权投资并采用权益法核算，按照持股比例30%确认了投资收益150万元；二是当年2月1日投资境内未上市的B居民企业，B居民企业于当年12月31日作出利润分配决策，该工业企业按照持股比例10%确认分红收益100万元。
资料5：相关成本和管理费用中包含实际发放的职工工资1800万元（其中残疾人员工资30万元），拨缴工会经费36万元，实际发生的职工福利费支出285万元，实际发生的职工教育经费支出126万元，以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元。
资料6：营业外支出由以下三部分组成，一是支付合同违约金20万元，支付税收滞纳金5万元，将一批自
产产品直接捐赠给贫困地区，该批产品对外不含税销售价格为100万元，成本为75万元，企业的账务处理如下：
借：营业外支出880000
贷：库存商品 750000
应交税费——应交增值税（销项税额）130000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。
知识点：第五章 纳税申报代理服务
参考答案：见解析
解析：
2019年度的应纳企业所得税税额＝（894－570转让自有的专利技术优惠－182办公用设备一次性扣除优惠＋90业务招待费－150投资收益－100投资收益－30残疾人员工资加计扣除优惠＋33职工福利费－18以前年度职工教育经费＋5税收滞纳金＋88直接捐赠＋25视同销售）×25%＝85×25%＝21.25（万元）。
2019年度应补（或退）的企业所得税额＝21.25－10＝11.25（万元）。