第501题 下列关于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需取得原始资料的有关规定中，表述不正确的是（　　）。

A.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件

B.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件

C.符合享受个人所得税专项附加扣除条件，必须取得《个人所得税专项附加扣除信息表》

D.《个人所得税基础信息表（B表）》

参考答案：C

解析：

选项C：符合享受个人所得税专项附加扣除条件，且所属年度未报送扣除信息或扣除信息变化的委托人代理业务，需取得《个人所得税专项附加扣除信息表》。

第502题 下列关于基础信息报告代理业务的有关规定中，正确的有（　　）。

A.代理一照一码户登记信息确认业务，税务师事务所无须从委托人处取得资料

B.代理一照一码户信息变更业务，税务师事务所需直接从委托人处取得原始资料

C.代理两证整合个体工商户信息变更业务，税务师事务所需直接从委托人处取得原始资料

D.代理两证整合个体工商户登记信息确认业务，税务师事务所无须从委托人处取得资料

E.代理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告业务，税务师事务所需直接从委托人处取得原始资料

参考答案：ABDE

解析：

选项C：代理两证整合个体工商户信息变更业务，税务师事务所无须从委托人处取得资料。

第503题 对于非上市公司实施符合条件的股权激励，员工选择递延纳税的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（　　）。

A.《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》

B.股权激励计划复印件

C.董事会或股东大会决议等复印件

D.激励对象任职或从事技术工作情况说明

E.本企业及其奖励股权标的企业近三个纳税年度主营业务收入构成情况说明

参考答案：ABCD

解析：

对于非上市公司实施符合条件的股权激励，员工选择递延纳税的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括：①《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》；②股权激励计划复印件；③董事会或股东大会决议等复印件；④激励对象任职或从事技术工作情况说明；⑤本企业及其奖励股权标的企业上一纳税年度主营业务收入构成情况说明。

第504题 涉税信息报告事项代理服务中，涉税服务人员应当重点关注委托人提供资料的（　　）。

A.真实性

B.合法性

C.合理性

D.完整性

E.重要性

参考答案：ABD

解析：

涉税信息报告事项代理服务中，涉税服务人员应当重点关注委托人提供资料的真实性、合法性、完整性。

第505题 个体工商户业主没有综合所得的，在计算经营所得时，下列说法正确的有（　　）。

A.不得扣除专项附加扣除

B.应当减除6万元

C.应当扣除专项扣除

D.不得扣除专项扣除

E.专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除

参考答案：BCE

解析：

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

第506题 在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，下列项目中不得在税前扣除的有（　　）。

A.赞助支出

B.缴纳的个人所得税

C.经营合同的违约金支出

D.固定资产盘亏损失

E.被没收的财物损失

参考答案：ABE

解析：

下列支出不允许税前扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收的财物损失；（4）赞助支出；（5）不符合扣除规定的捐赠支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出。

第507题 税务师在委托范围内实施涉税信息报告事项代理业务时，应当关注的事项包括（　　）。

A.关注各项涉税信息报告事项的办理时限，确保能在委托期内完成涉税事项

B.在办理前做好资料的核实工作，保证资料的准确性

C.根据委托人具体业务事项以及持有的相关税务涉税资料，选择不同的表单和办理程序

D.受理后能当场即时办理的，办结后将办理结果告知委托人

E.受理后未能当场即时办理的，做好跟进工作

参考答案：ABC

解析：

选项DE：属于税务师事务所在涉税信息报告事项代理服务资料提交后，应重点关注的内容。

第508题 对于以非货币性资产投资选择分期纳税的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（　　）。

A.《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》

B.投资协议原件及复印件

C.非货币性资产评估价格证明材料

D.能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料

E.自然人情况说明

参考答案：ABCD

解析：

对于以非货币性资产投资选择分期纳税的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括：①《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》；②投资协议原件及复印件；③纳税人身份证件；④非货币性资产评估价格证明材料；⑤能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料；⑥代理业务涉及未完成自然人信息采集，需取得《个人所得税基础信息表（B表）》。

第509题 代理扣缴义务人报告自然人身份信息业务中，被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，税务师事务所需取得（　　）。

A.股东及其股权变化情况

B.交易价格

C.股权交易前原账面记载的盈余积累数额

D.转增股本数额

E.扣缴税款情况

参考答案：ACDE

解析：

被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的委托人代理业务，税务师事务所需取得股东变更情况说明和股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告。

第510题 某工业企业为增值税一般纳税人，在2020年3月购进符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明金额300000元，税款39000元，该设备当月投入使用。　 　问题：
（1）该工业企业购入的节能节水专用设备在企业所得税上有何优惠政策。
（2）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联或者发票联，应如何处理？
（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，应如何处理？

参考答案：见解析

解析：

（1）该工业企业购入的节能节水专用设备，单位价值未超过500万元，所以可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。该专用设备的投资额的10%（即300000×10%）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（2）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；若该工业企业丢失了增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

第511题 税务师事务所对税收优惠代理业务应当履行质量复核程序，二级复核由（　　）实施。

A.项目经理

B.外勤负责人

C.项目负责人

D.税务师事务所业务负责人

参考答案：C

解析：

一级复核由项目经理实施；二级复核由项目负责人实施；三级复核由税务师事务所业务负责人实施。

第512题 在税收优惠代理业务中，形成的工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存（　　）。

A.5年

B.10年

C.3年

D.20年

参考答案：B

解析：

工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

第513题 下列各项中，不属于税务师事务所及其涉税服务人员提供税收优惠代理服务行为的是（　　）。

A.代理跨境应税行为免征增值税报告

B.代理放弃减免税

C.代理税收减免备案

D.代办享受优惠证明

参考答案：D

解析：

税务师事务所依法接受委托的税收优惠代理业务包括：（1）代理减免税办理，具体包括代理申报享受税收减免、税收减免备案、税收减免核准三项服务；（2）代理跨境应税行为免征增值税报告；（3）代理放弃减免税。

第514题 税务师事务所及其涉税服务人员应当对提供税收优惠代理服务过程中形成的业务记录和业务成果予以保密，未经委托人同意，不得向第三人泄露相关信息，但存在例外的情形包括（　　）。

A.税务机关因行政执法检查需要进行查阅

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅

C.行业自律组织因检查执业质量需要进行查阅

D.税务师事务所组织内部培训，需要进行查阅

E.国家统计部门为获得真实数据需要进行查阅

参考答案：ABC

解析：

保密的例外情形包括：①税务机关因行政执法检查需要进行查阅的；②涉税专业服务监管部门和行业自律组织因检查执业质量需要进行查阅的；③法律、法规规定可以查阅的其他情形。

第515题 涉税服务人员在代理委托人放弃免（减）税权声明的业务实施中应注意的事项包括（　　）。

A.委托人在免税期内购进用于免税项目的应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

B.委托人可以选择某一免税项目放弃免税权

C.委托人不得根据不同的销售对象选择部分应税行为放弃免税权

D.委托人放弃减税、免税的，应当自提交备案资料的次月起，按规定计算缴纳增值税，24个月内不得再申请免税、减税

E.委托人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税

参考答案：ACE

解析：

选项BC：委托人不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分应税行为放弃免税权；选项D：委托人放弃减税、免税的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税，36个月内不得再申请免税、减税。

第516题 下列关于代理开具个人所得税纳税记录的有关规定中，正确的有（　　）。

A.根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具个人所得税《纳税记录》

B.个人所得税《纳税记录》可作纳税人记账、抵扣凭证

C.涉税服务人员应向纳税人取得身份证原件和书面授权资料1份，同时应携带本人身份证原件

D.可约定不出具书面服务报告或意见书

E.服务成果为取得税务机关出具的个人所得税《纳税记录》

参考答案：ACDE

解析：

选项B：个人所得税《纳税记录》不作纳税人记账、抵扣凭证。

第517题 税务师事务所承接代理开具《税收完税证明》业务时，需要关注（　　）。

A.纳税人遗失《出口货物完税分割单》，不能重新开具

B.纳税人遗失印花税票和《印花税票销售凭证》，不能重新开具

C.纳税人遗失《税收完税证明》，不能重新开具

D.扣缴义务人未按规定为纳税人开具税收票证的，税务机关核实税款缴纳情况后，应当为纳税人开具《税收完税证明》

E.个人所得税纳税人就税款所属期为2019年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关为其开具个人所得税《纳税记录》

参考答案：ABDE

解析：

选项ABC：纳税人遗失《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》，不能重新开具。遗失《税收完税证明》，可重新开具。

第518题 下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的，应建复式账

参考答案：C

解析：从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在60000元以上的个体户应该建立复式账，所以选项C错误。

第519题 下列选项中，表述正确的是（　　）。

A.某提供维修劳务的个体工商户月销售额45000元，应建立复式账

B.某从事零售的个体工商户月销售额70000元，应建立复式账

C.某从事批发的个体工商户注册资金150000元，应建立复式账

D.某从事货物生产的个体工商户月销售额50000元，应建立复式账

参考答案：A

解析：

个体户符合下列情形之一，应建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

第520题 个体工商户的各种账簿、记账凭证、报表等资料应当保存（　　）年。

A.5

B.10

C.15

D.20

参考答案：B

解析：

各种账簿、记账凭证、报表等资料应当保存10年。