第461题 某税务师接受委托实施土地增值税清算鉴证服务，针对利息支出的鉴证，下列理解中，正确的有（　　）。

A.利用闲置专项借款对外投资取得的收益应冲减利息支出

B.超过贷款期限和挪用贷款的罚息应剔除

C.据实申报时应将利息支出从开发成本中调整至开发费用

D.借款顾问费可作为利息支出扣除

E.不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，不得据实扣除利息支出

参考答案：ABCE

解析：

选项D：应当剔除借款手续费、咨询费、顾问费等利息支出以外的费用。

第462题 税务司法鉴定服务中，鉴定人及助理人员应满足独立性要求，下列对应当回避的情形描述正确的有（    ）。

A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系应当回避

B.曾经作为专家提供过咨询意见应当回避

C.曾被聘请为有专业知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动应当回避

D.鉴定人自行提出回避的，由其主管税务机关进行审核决定

E.委托人对鉴定人是否回避的决定有异议的，可以提前终止鉴定委托

参考答案：ABC

解析：选项D，鉴定人自行提出回避的，由其所属的税务师事务所决定。选项E，委托人对税务师事务所作出的鉴定人是否回避的决定有异议的，可以撤销鉴定委托。

第463题 税务师事务所应当自收到税务司法鉴定业务委托之日起（　　）个工作日作出是否接受委托的决定。

A.2

B.5

C.7

D.10

参考答案：C

解析：

税务师事务所应当自收到委托之日起7个工作日作出是否承接的决定。

第464题 下列关于税务司法鉴定意见书出具的有关规定中，不正确的是（　　）。

A.应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书

B.不应包含对财务凭证内容真实性的识别

C.应当包含对相关法律问题的判断

D.对鉴定意见书进行补正，不得改变鉴定意见的原意

参考答案：C

解析：

选项BC：税务司法鉴定意见书不应包含的内容有超出税务司法鉴定范围的结论或意见，如对相关法律问题的判断、对财务凭证内容真实性的识别等。

第465题 下列关于税务师事务所税务司法鉴定业务的有关规定中，表述正确的有（　　）。

A.现场提取鉴定材料应当由不少于2名涉税专业服务人员进行

B.税务师事务所决定承接鉴定委托的，应当与委托人签订司法鉴定委托书

C.鉴定人曾经作为专家提供过咨询意见的，应当回避

D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起60个工作日内完成委托事项的鉴定

E.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存5年

参考答案：ABC

解析：

选项D：税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内完成委托事项的鉴定。选项E：税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

第466题 下列各项中，属于税务司法鉴定业务鉴定事项范围的有（　　）。

A.增值税专用发票开具、用途确认、抵扣情况

B.获取国家减税、免税、退税、出口退税情况

C.民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D.行政赔偿金额的确定

E.具体税种纳税义务的发生与税款缴纳情况

参考答案：ABCE

解析：

税务司法鉴定业务鉴定事项的范围包括：（1）具体税种纳税义务的发生与税款缴纳情况；（2）增值税专用发票开具、用途确认、抵扣情况；（3）其他可以用于抵扣税款发票的开具与抵扣情况；（4）获取国家减税、免税、退税、出口退税情况；（5）民事平等主体之间发生的涉税争议事项；（6）其他在诉讼活动中需要进行鉴定的涉税事项。

第467题 税务师事务所在提供税务司法鉴定业务过程中发生下列情形，可以终止鉴定的有（　　）。

A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供

B.委托人拒绝支付鉴定费用

C.因不可抗力致使鉴定无法继续进行

D.委托人暗示税务师事务所按其意图提供鉴定意见

E.委托人主要负责人发生变动

参考答案：ABCD

解析：

具有下列情形之一的，可以终止鉴定：（1）发现委托人要求或者暗示税务师事务所、鉴定人按其意图或者特定目的提供鉴定意见的；（2）鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供；（3）委托人不履行税务司法鉴定委托书规定的义务或者鉴定活动受到严重干扰，致使鉴定无法继续进行；（4）委托人主动撤销鉴定委托或者委托人拒绝支付鉴定费用；（5）因不可抗力致使鉴定无法继续进行；（6）其他需要终止鉴定的情形。

第468题 下列关于税务师事务所提供纳税情况审查业务的有关规定中，不正确的是（　　）。

A.纳税情况审查业务的委托方必须是行政机关、司法机关

B.纳税情况审查业务必须出具书面业务报告

C.制定业务计划前，项目负责人应当了解被审查人的内部控制

D.税务师可以采取函证获取纳税情况审查证据

参考答案：B

解析：选项B：开展纳税情况审查业务，应根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告。

第469题 下列各项中，属于纳税情况审查业务的有（　　）。

A.企业信息公示委托纳税情况审查

B.海关委托稽查

C.企业股东委托纳税情况审查

D.司法机关委托纳税情况审查

E.债权人委托纳税情况审查

参考答案：ABD

解析：纳税情况审查业务包括：海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等。

第470题 下列有关纳税情况审查业务的相关表述，不正确的是（    ）。

A.纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等

B.税务师事务所决定接受纳税情况审查业务委托的，应与委托人签订业务委托协议

C.开展纳税情况审查业务，必须出具书面业务报告，不得以口头形式交换意见

D.提供纳税情况审查服务，应当执行业务承接、业务计划、业务实施、业务记录、业务成果、质量监控与复核等一般流程

参考答案：C

解析：开展纳税情况审查业务，应根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告。约定出具书面业务报告的，应在业务完成时，根据委托协议的约定及审查事项的情况，编制纳税审查业务报告；未约定出具书面业务报告的，应采取口头或其他约定的形式交换意见，提供检查过程记录及证据，并作相应记录。

第471题 下列一般税务咨询的服务方式中，通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询是（　　）。

A.网络咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.书面咨询

参考答案：D

解析：

书面咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

第472题 （　　）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。

A.办税实务咨询

B.涉税会计处理

C.税收政策适用咨询

D.税收分歧的确定

参考答案：C

解析：

税收政策适用咨询是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。

第473题 一般税务咨询服务最重要的内容是（　　）。

A.适用税收实体法方面的税务咨询

B.适用税收程序法方面的税收咨询

C.解决税收分歧方面的咨询

D.涉税会计处理的咨询

参考答案：A

解析：

适用税收实体法方面的税务咨询是一般税务咨询服务最重要的内容。

第474题 企业财务人员向税务师咨询，合规的税前扣除凭证是什么，税务师的下列回复中，正确的有（　　）。

A.职工薪酬发放，税前扣除凭证为企业自制的内部凭证

B.境内发生的增值税应税支出项目，对方已办理税务登记的，以收款凭证作为税前扣除凭证

C.境内发生的增值税应税支出项目，对方为从事小额零星经营业务的个人，可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证

D.从境外购进货物的支出，必须以对方开具的发票作为税前扣除凭证

E.资产损失的税前扣除凭证为企业自制的内部凭证

参考答案：ACE

解析：

选项B：境内发生的增值税应税支出项目，对方已办理税务登记的，以发票作为税前扣除凭证。选项D：企业从境外购进货物或劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

第475题 某自然人准备投资新办一家企业，向税务师咨询一些涉税问题。税务师的下列说法中，正确的有（　　）。

A.建议设立个人独资企业，这样可以不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税

B.如果企业不打算成为增值税一般纳税人，则应当缩小企业规模，使其年销售额低于500万元

C.如果新企业为合伙企业，则需要先缴纳企业所得税，再缴纳个人所得税

D.如果零售金银首饰，则应当缴纳消费税

E.如果设立在县城，则按5%税率缴纳城市维护建设税

参考答案：ABDE

解析：

选项C：如果新企业为合伙企业，应当采用先分后税的政策，自然人合伙人分得的所得缴纳个人所得税，不涉及企业所得税。

第476题 下列项目中，属于企业成立时税务咨询内容的有（　　）。

A.缴纳税种的咨询

B.纳税期限的咨询

C.享受税收优惠的咨询

D.进项税额抵扣的咨询

E.税收征收管理的咨询

参考答案：AE

解析：

选项BCD：属于企业日常经营活动的咨询。

第477题 下列各项中，属于专业税务顾问服务最基本服务方式的是（　　）。

A.书面报告或资料

B.涉税培训

C.代理涉税文书

D.授权代表

参考答案：A

解析：

由涉税专业服务机构或涉税服务人员向委托方提供书面报告或资料，是最重要、最基本的服务方式。

第478题 专业税务顾问服务分为专项税务咨询服务和长期税务顾问服务，下列各项中属于长期税务顾问服务的有（　　）。

A.税务信息提供

B.资本市场特殊税务处理合规性审核

C.涉税措施的评价和建议

D.与特别纳税调整事项有关的服务

E.办税事项提醒和风险提示

参考答案：ACE

解析：

长期税务顾问服务包括但不限于以下服务：（1）税务信息提供；（2）税务政策解释和运用咨询；（3）办税事项提醒和风险提示；（4）涉税措施的评价和建议；（5）代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理等业务。

第479题 相比于一般税务咨询，专业税务顾问服务的特点有（　　）。

A.时间上的连续性

B.内容上的综合性

C.问题的专业性

D.方式上的多样性

E.方案的可执行性

参考答案：ABD

解析：

相比于一般税务咨询，专业税务顾问服务特点是时间上的连续性、内容上的综合性、方式上的多样性。

第480题 企业财务人员向税务师咨询，根据现行的企业所得税政策，企业发生的下列保险费中，允许按实际发生额据实扣除的有（　　）。

A.支付的财产保险费

B.支付的公众责任险

C.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

D.为职工缴纳的补充养老保险

E.为职工缴纳的补充医疗保险

参考答案：ABC

解析：

企业为投资者或职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。