第521题 税务师代理个体工商户建立简易账的，需要按月编制（　　）。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存收益表

D.材料盘点表

参考答案：B

解析：

税务师代理个体工商户建立简易账的，需要按月编制应税所得表。

第522题 税务师为个体工商户代建复式账簿，应按月代为编制（　　），报送主管财税机关。

A.现金流量表

B.应税所得表

C.资产负债表

D.留存收益表

E.利润表

参考答案：BCD

解析：

税务师为个体工商户代建复式账簿，应按月代为编制资产负债表、应税所得表、留存收益表。

第523题 下列关于个体工商户建账建制的说法中，正确的有（　　）。

A.明细分类账一般采用活页式账簿

B.总分类账一般采用订本账

C.注册资金在20万元以上的，应建复式账

D.建立复式账，不得自行增、减或合并会计科目

E.账簿和凭证要按发生时间的先后顺序填写

参考答案：ABCE

解析：

税务师为个体工商户建立复式账簿可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。

第524题 下列关于税务师田某代理个体工商户的建账记账业务，表述正确的有（　　）。

A.田某代客户制作原始凭证

B.田某审核纳税人提供的原始凭证，并根据原始凭证代客户制作记账凭证

C.田某代理客户进行对账和结账工作

D.田某代理登记银行存款日记账

E.田某代理填制出库单

参考答案：BC

解析：

选项AE：税务师代理记账不得代客户制作原始凭证；选项D：现金日记账、银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记。

第525题 下列社会保险费中，需要个人申报缴纳的有（　　）。

A.城乡居民基本养老保险

B.城乡居民基本医疗保险

C.灵活就业人员缴纳的社会保险

D.企业职工基本养老保险

E.企业职工基本医疗保险

参考答案：ABC

解析：

选项DE：由企业代扣代缴，个人无须申报缴纳。

第526题 清税注销代理服务中，涉税服务人员应当对收集的相关资料进行专业判断和数据确认，下列各项中，无须重点关注的是（　　）。

A.清税注销资料、设备等是否完整、充分、适当并经委托人确认无误

B.委托人是否结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、代扣代缴个人所得税

C.委托人是否存在虚列支出，少记收入，少缴纳企业所得税的情况

D.委托人纳税信用等级情况以及发票管理等相关信息

参考答案：C

解析：清税注销代理服务中，涉税服务人员对收集的相关资料进行专业判断和数据确认时，重点关注的事项包括：（1）清税注销资料、设备等是否完整、充分、适当并经委托人确认无误；（2）清税注销资料信息填写内容是否完整、数据是否准确，是否符合逻辑关系；（3）委托人是否结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、代扣代缴个人所得税；（4）委托人纳税信用等级情况以及发票管理、税控设备及其使用情况等相关信息；（5）委托人提供的各项申报表、报告表、登记表等资料是否在指定签章位置签章；（6）与委托人的沟通记录是否完整，是否履行了签字确认手续；（7）其他应关注的事项。在清税注销代理服务中，纳税人是否存在逃避缴纳税款行为，不属于重点关注内容。

第527题 预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额（　　）万元人民币以上的企业。

A.4000

B.3000

C.2000

D.1000

参考答案：A

解析：预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

第528题 下列各项中，属于税务师在代理跨境应税行为免征增值税报告业务实施中应注意事项的有（　　）。

A.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任

B.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章

C.委托人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税

D.委托人向境外单位销售服务或无形资产，按规定免征增值税的，无须考虑收入是从境外或境内取得

E.委托人发生跨境应税行为免征增值税的，其免税收入不得开具增值税专用发票

参考答案：ABCE

解析：选项D：委托人向境外单位销售服务或无形资产，按规定免征增值税的，该项销售行为的全部收入应从境外取得。

第529题 国际税收代理服务中，预约定价安排的类型包括（　　）。

A.单边

B.双边

C.四边

D.三边

E.多边

参考答案：ABE

解析：

预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。

第530题 纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起(  )日内，向主管税务机关书面报告全部账号。

A.10

B.30

C.15

D.45

参考答案：C

解析：

从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。

第531题 因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在(  )年内可以追征税款。

A.5

B.2

C.1

D.3

参考答案：D

解析：

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

第532题 税务机关对单价不超过(  )元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。

A.10000

B.5000

C.8000

D.6000

参考答案：B

解析：

不采取税收保全措施和税收强制执行措施的物品:(1)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。(2)单价5000元以下的其他生活用品。

第533题 下列属于税务行政复议受理范围的有(  )。

A.税务机关作出的行政处罚行为

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关作出的征税行为

D.发票管理行为

E.税务机关发出的企业涉税风险提醒

参考答案：ABCD

解析：

选项E:不是税务机关作出的具体行政作为，不属于税务行政复议的受理范围。

第534题 下列不得作为税务行政复议定案依据的有（    ）。

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.涉及个人隐私的证据材料

D.无法辨明真伪的证据材料

E.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料

参考答案：ABDE

解析：

根据税务行政复议的有关规定，下列证据材料不能作为定案依据：

（1）违反法定程序收集的证据材料；

（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；

（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；

（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；

（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件或者复制品；

（6）无法辨明真伪的证据材料；

（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；

（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。

第535题 税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议终止的是（ ）。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的

B.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

C.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

D.经行政复议机构准许达成和解的

参考答案：D

解析：

选项AC，属于行政复议“中止”的情形；选项B，属于行政复议期间具体行政行为“可以停止执行”的情形；选项D，属于行政复议“终止”的情形。

第536题 税务机关作出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。

A.核定税额

B.不予行政赔偿的决定

C.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

D.补缴税款和滞纳金的处理决定

参考答案：D

解析：

对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。

第537题 下列情形中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（ ）。

A.主要事实不清，证据不足，适用依据错误的

B.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的

C.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该税务机关没有相应法定职责的

D.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的

E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合受理条件的

参考答案：CE

解析：

有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：

(1)申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的。

(2)受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例等规定的受理条件的。

第538题 关于税务行政复议，下列说法不正确的是（　）。

A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解

B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解

C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回

参考答案：B

解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

第539题 甲公司为增值税一般纳税人，2020年受到疫情影响经营不善，2020年10月3日因资金周转困难，纳税申报后未缴纳增值税税款、附加税费及预缴的企业所得税税款。2020年10月18日纳税申报期结束仍未缴纳税款。2020年10月30日税务机关下发相关文书，追缴其所欠税款并按日加收滞纳金，并责令其11月10日前缴纳所欠税款及滞纳金。甲公司因考虑持续经营有困难，为了逃避税款及所欠债务等，开始转移公司财产。2020年11月20日，经主税务分局局长批准，计划采取强制执行措施从其银行账户扣缴甲公司所欠税款，同时扣缴该欠税行为从10月18日起按日加收的滞纳金。
请分别回答以下问题，并说明理由。
（1）2020年10月3日资金周转困难时，甲公司是否可申请延期缴纳税款，申请延期缴纳税款需要符合什么条件。
（2）税务机关可以采取的具体的强制执行措施包括什么？
（3）甲公司对税务机关的从10月18日起按日加收滞纳金不服是否可以申请行政复议，提起行政复议的期限如何计算？
（4）甲公司对税务机关的加收滞纳金、强制执行措施不服是否可以直接提起税务行政诉讼，并说明理由，提起行政诉讼的期限如何计算？

参考答案：见解析

解析：

（1）如纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人满足以下任何一个条件:一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时,对前款所列的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

（3）可以申请行政复议。

纳税人对税务机关作出的征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

提起行政复议的期限：申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

（4）纳税人对税务机关作出的加收滞纳金不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；纳税人对税务机关的强制执行措施不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道或者应当知道作出具体行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外。

第540题 2020年新冠肺炎以来，由于客流量持续下滑，某餐厅因资金紧张一直未缴纳税款，A县税务局几次通知其申报，该餐厅均未申报。2020年5月10日，A县税务局制作对该餐厅补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定书，上述文书于5月13日送达该餐厅并签收，该餐厅对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：
（1）若餐厅对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？
（2）若餐厅对税务局作出的处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？
（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？
（4）纳税人需要满足何种条件，才可以申请延期缴纳税款？

参考答案：见解析

解析：

（1）补缴税款和加收滞纳金均属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须依法先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

（2）罚款不属于征税行为。申请人申请行政复议的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
（3）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。
（4）纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。