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税务师《涉税服务实务》试题题库(577题)
第441题 税务师代理企业所得税纳税申报时，对于不征税收入项目，应重点关注（ ）。
A.不征税收入是否符合税法规定的条件
B.不征税收入用于支出所形成的费用，在扣除类调整项目中进行调整
C.不征税收入用于支出形成的资产，在资产类调整项目中进行调整
D.关注专项用途财政性资金六年内的使用情况
E.关注不征税收入是否实际收到
参考答案：ABC
解析：
选项D：重点关注专项用途财政性资金五年内的使用情况，并应对满五年内未使用资金进行调整。选项E：不征税收入不征收企业所得税，是否实际收到不是税务师关注的内容。
第442题 按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项的真实性和合法性出具鉴定和证明的涉税专业服务是( )。
A.涉税鉴证
B.纳税情况审查
C.其他税务事项代理
D.纳税申报代理
参考答案：A
解析：
按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明的涉税专业服务是涉税鉴证。
第443题 下列各项中，委托方在服务期限内可单方终止涉税专业服务行为的有（ ）。
A.涉税专业服务机构为委托方更换涉税专业服务人员
B.涉税专业服务机构被解散
C.涉税专业服务机构因经营不善破产
D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务
E.涉税专业服务机构被注销资格
参考答案：BCDE
解析：选项A，涉税专业服务机构为委托方更换涉税专业服务人员属于涉税专业服务法律关系变更的情形。
第444题 下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（ ）。
A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.无法辨明真伪的证据材料
C.鉴证人采取实地盘点货物取得的证据材料
D.不能正确表达意志的证人提供的证言
参考答案：C
解析：下列证据材料不得作为鉴证依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。
第445题 某税务师事务所为委托人提供涉税鉴证业务，但因委托人提供不完整资料信息，导致税务师事务所终止业务，则下列表述中，正确的是（ ）。
A.如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用
B.如已完成部分约定业务，税务师事务所应当就已完成事项承担责任
C.该税务师事务所应当承担赔偿责任
D.委托人应当承担赔偿责任
参考答案：A
解析：
如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。
第446题 下列关于鉴证业务报告出具的有关表述，不符合规定的是（ ）。
A.涉税鉴证业务报告具有特定目的或服务于特定使用人的，鉴证人应当在涉税鉴证业务报告中予以注明
B.税务师事务所出具的涉税鉴证业务报告，应当由委托协议双方留存备查
C.正式出具报告前，项目负责人应与委托人或被鉴证人就拟出具报告的有关内容进行沟通
D.项目负责人在报告正式出具后，如发现新的重大事项足以影响已出具的报告结论，无须处理
参考答案：D
解析：
选项D：项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如发现新的重大事项足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理。
第447题 鉴证人取得的下列证据材料中，不得作为鉴证依据的有（ ）。
A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料
C.不能正确表达意志的证人提供的证言
D.以胁迫手段获取的证据材料
E.无正当理由仅提供复印件，但对方认可的证据
参考答案：ABCD
解析：
选项E：无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品不得作为鉴证依据。
第448题 税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务实行信任保护原则，下列情形中，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务的有（ ）。
A.委托人提供不真实、不完整资料信息的
B.因委托人原因限制业务实施的
C.委托人违反法律的
D.委托人不按照业务结果进行申报的
E.因不可抗力限制业务实施的
参考答案：ABCD
解析：
存在以下情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务：委托人违反法律、法规及相关规定的；委托人提供不真实、不完整资料信息的；委托人不按照业务结果进行申报的；其他因委托人原因限制业务实施的情形。
第449题 下列关于涉税鉴证业务的有关规定中，正确的有（ ）。
A.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务
B.项目负责人请求专家协助工作的，应当对专家工作成果负责
C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任
D.涉税鉴证业务报告应由至少1个具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字
E.报告出具日期为完成业务成果外勤工作的日期
参考答案：ABCE
解析：
选项D：涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。
第450题 下列情形中，无须经涉税鉴证业务委托人同意，鉴证人即可向他人提供鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果的有（ ）。
A.税务机关因行政执法需要查阅的
B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的
C.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的
D.员工学习需要进行查阅的
E.不同税务师事务所之间探讨案例需要进行查阅的
参考答案：ABC
解析：
因员工学习、不同税务师事务所之间探讨案例而需要进行查阅的，需要经涉税鉴证业务委托人同意，才可以提供鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果。
参考答案：见解析
解析：
1.涉税鉴证业务流程，主要环节包括：鉴证准备、证据收集评价、鉴证事项评价、工作底稿、鉴证报告等。
2.资产损失税前扣除鉴证证据按照来源可分为具有法律效力的外部证据和特定事项的内部证据。
在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，其证据材料包括：
工程项目投资账面价值确定依据；工程项目停建原因说明及相关材料；因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
3.（1）增值税涉税处理：
因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的损失，属于非正常损失，则非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务对应的进项税额不允许抵扣。
企业已经在建设过程中按规定抵扣的进项税额=26+45=71（万元），应作进项税额转出。
（2）企业所得税涉税处理：
罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在企业所得税税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。因此，企业违规建设库房发生的损失不得税前扣除。
该库房在建工程入账价值和不得抵扣进项税额=200+500+21.2+71=792.2（万元）。
所以，792.2万元不得在企业所得税税前扣除。
第452题 某税务师在实施企业所得税汇算清缴鉴证服务时，针对未按权责发生制原则确认的收入，下列理解中，不正确的是（ ）。
A.会计上按权责发生制原则确认的利息收入，税法按收付实现制确认，形成暂时性差异或时间性差异，需纳税调整
B.会计上按权责发生制原则确认的特许权使用费收入，税法按收付实现制确认，形成暂时性差异或时间性差异，需纳税调整
C.融资性分期收款销售业务中，会计上在满足收入确认条件的，按应收合同价款的公允价值（折现值）确认营业收入，税收上无须纳税调整
D.财政补贴收入会计上按权责发生制确认收入的，应进行纳税调整
参考答案：C
解析：
选项C：融资性分期收款销售业务中，会计上在满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认营业收入，税收上按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现，应纳税调整。
第453题 某税务师在实施企业所得税汇算清缴鉴证服务时，下列关于职工福利费的理解中，不正确的是（ ）。
A.未通过应付福利费或应付职工薪酬账户核算的福利费支出，应作为会计差错处理
B.不属于职工福利费支出的内容的，应归集有关资料，作为纳税调整的证据
C.确认职工福利费支出的税收金额实际发生，且小于等于工资薪金14%的部分
D.工资薪金发生纳税调整的，不调整职工福利费的计算基数
参考答案：D
解析：
工资薪金发生纳税调整的，应相应调整职工福利费的计算基数。
第454题 研发费用加计扣除鉴证服务应关注的事项不包括（ ）。
A.被鉴证人的相关活动是否属于不适用税前加计扣除政策的活动
B.研发费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理
C.研发费用税前加计扣除是否到主管税务机关进行备案
D.研发相关活动是否属于为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动
参考答案：C
解析：选项C，研发费用加计扣除享受的税收优惠事项，应采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，不需要到主管税务机关进行备案。
第455题 某税务师受托实施研发费用加计扣除鉴证服务，在审核委托开发项目时，下列各项中，不属于重点关注的是（ ）。
A.企业委托非关联企业开发的项目，是否取得受托方该研发项目的费用支出明细情况
B.委托境内单位开发的，是否按实际发生额的80%计算加计扣除
C.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记
D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据
参考答案：A
解析：
选项A：应重点关注企业委托关联企业开发的项目，是否取得受托方研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况，对于非关联企业，不需要取得受托方该研发项目的费用支出明细情况。
第456题 企业存货报废、毁损、变质等损失数额占企业该类资产计税成本（ ）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（ ）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告，并按规定在企业所得税税前扣除。
A.10%；10%
B.10%；20%
C.20%；10%
D.20%；20%
参考答案：A
解析：企业存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
第457题 涉税专业服务机构为委托人提供资产损失税前扣除鉴证服务时，对于被鉴证人的应收款项坏账损失应取得的证据材料包括（ ）。
A.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告
B.属于债务人停止营业的，应有市场监督管理部门注销、吊销营业执照证明
C.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明
D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
E.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明
参考答案：ABCE
解析：
选项D：企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第458题 下列关于高新技术企业认定专项鉴证服务应重点关注被鉴定人是否符合高新技术企业的基本条件的表述中，正确的有（ ）。
A.是否属于中国境内居民企业，是否成立2年以上
B.是否通过自主研发、受让、受赠和并购等方式获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的使用权
C.被鉴证人从事研发和相关技术创新活动的科技人员占其当年职工总数的比例是否大于等于15%
D.创新能力评价是否达到相应要求
E.被鉴证人申请认定前一年内是否发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为
参考答案：DE
解析：选项A，是否属于中国境内居民企业，是否成立1年以上。选项B，是否通过自主研发、受让、受赠和并购等方式获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，而非使用权。选项C，被鉴证人从事研发和相关技术创新活动的科技人员占其当年职工总数的比例是否大于等于10%。
第459题 涉税专业服务人员准备编制高新技术企业认定专项鉴证报告，该报告的核心是（ ）。
A.对被鉴证人报告期内是否发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为予以评价
B.对被鉴证人的研究开发费用予以评价
C.对被鉴证人高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比予以评价
D.对被鉴证人是否符合高新技术企业的基本条件予以评价
参考答案：C
解析：
高新技术企业认定专项鉴证报告的核心是对被鉴证人高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比予以评价。
第460题 鉴证人受托对被鉴证人提供高新技术企业认定专项鉴证服务，应着重关注的事项包括（ ）。
A.被鉴证人从事研发和相关技术创新活动的科技人员占其当年职工总数的比例是否大于等于10%
B.被鉴证人免税收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算
C.创新能力评价是否达到相应要求
D.是否属于中国境内居民企业
E.是否成立1年以上
参考答案：ACDE
解析：
税务师在受托实施高新技术企业认定专项鉴证服务时，应重点关注总收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算，不需要关注免税收入，总收入是指收入总额与不征税收入的差。