第381题 下列各项中，既征收增值税，又征收消费税的是（　　）。

A.自产涂料用于本公司办公楼装修

B.金银首饰的生产销售环节

C.电池的批发环节

D.超豪华小汽车的零售环节

参考答案：D

解析：

选项A：仅征收消费税，不征收增值税。选项B：金银首饰在零售环节征收消费税，生产销售环节不征收消费税。选项C：电池仅在进口、委托加工、生产销售环节征收消费税，批发环节不征收消费税。

第382题 下列业务中，不缴纳消费税的是（　　）。

A.将自产高档化妆品发放给员工作为福利

B.将自产鞭炮换取原材料

C.将自产实木地板用于继续加工实木地板

D.将自产小汽车用于企业管理部门

参考答案：C

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，在移送时缴纳消费税。

第383题 下列消费税纳税申报代理的程序中，属于最重要程序的有（　　）。

A.资料收集

B.专业判断

C.填制消费税纳税申报表及其附列资料

D.计算当期消费税应纳税额

E.代理消费税纳税申报手续

参考答案：ABCE

解析：

消费税纳税申报代理的程序中，资料收集、专业判断、填制消费税纳税申报表及其附列资料和代理消费税纳税申报手续是最重要的程序。

第384题 下列行为中，可以按生产领用量扣除已纳消费税的有（　　）。

A.用委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟

B.用委托加工收回的已税润滑油生产的润滑油

C.用外购的已税两轮摩托车生产三轮摩托车

D.用外购的已税玉石生产金银镶嵌首饰

E.用外购的已税高尔夫杆头生产高尔夫球杆

参考答案：ABE

解析：

选项C：摩托车不属于可抵扣消费税的范围。选项D：零售环节缴纳消费税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石生产销售环节已经缴纳的消费税。

第385题 下列业务中，发生消费税纳税义务的有（　　）。

A.礼品店销售高档手表

B.商城零售白酒

C.4S店零售超豪华小汽车

D.某经销商批发白酒

E.卷烟批发商向零售商销售卷烟

参考答案：CE

解析：

选项ABD：高档手表、白酒在生产销售环节、进口环节、委托加工环节缴纳消费税。选项C：超豪华小汽车在生产销售环节、进口环节、委托加工环节、零售环节缴纳消费税。选项E：卷烟在生产销售环节、进口环节、委托加工环节、批发环节缴纳消费税。

第386题 税务师在审核某增值税一般纳税人增值税业务时，发现下列情形，假设均未开出发票，则应申报缴纳增值税的业务有（　　）。

A.发出代销商品，货款尚未收到，第120天收到代销清单

B.发出代销商品已满120天，但尚未收到代销清单，也未收到货款

C.发出代销商品已满150天，但尚未收到代销清单，也未收到货款

D.采取预收款方式销售商品，商品尚未发出，已预收20%的货款

E.发出代销商品，已收到货款，但未收到代销清单

参考答案：AE

解析：

选项ABCE：委托代销商品业务的增值税纳税义务发生时间为以下三者孰早：①收到代销清单的当天；②收到全部或部分货款的当天；③发出货物满180天的当天。选项D：一般发出商品才确认增值税纳税义务。

第387题 下列关于增值税一般纳税人采用一般计税方法预缴增值税适用预征率的规定中，表述正确的有（　　）。

A.出租位于异地的不动产，按3%预缴增值税

B.跨省提供建筑服务，按2%预缴增值税

C.跨省提供建筑服务，按3%预缴增值税

D.非房企转让位于异地的不动产，按3%预缴增值税

E.房地产开发企业以预收款方式销售不动产，按3%预缴增值税

参考答案：ABE

解析：

选项C：一般纳税人跨省提供建筑服务适用一般计税方法的，按2%预缴增值税。选项D：非房企转让异地不动产，预缴增值税时，采用5%的预征率预缴增值税。

第388题 小规模纳税人的下列应税行为适用5%征收率的有（　　）。

A.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

B.提供货运代理服务

C.提供旅游服务并选择差额计税方法

D.转让金融商品

E.转让外购不动产

参考答案：AE

解析：

选项BCD：均适用3%的征收率（按照现行政策，减按1%）。

第389题 下列情形中，需填写《增值税预缴税款表》的有（　　）。

A.纳税人跨省提供建筑服务

B.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

C.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产

D.纳税人出租有形动产

E.纳税人提供货运代理服务

参考答案：ABC

解析：

纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》。

第390题 下列增值税纳税人中，可以一个季度为增值税纳税期限的有（　　）。

A.财务公司

B.小规模纳税人

C.为一般纳税人的商业企业

D.信托投资公司

E.为一般纳税人的咨询公司

参考答案：ABD

解析：

以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

第391题 税务师代理申报环境保护税，纳税人按次申报纳税，则应当自纳税义务发生之日起（　　）内，办理纳税申报。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

参考答案：B

解析：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

第392题 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（　　）。

A.纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日满1年的次月起，缴纳城镇土地使用税

D.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

参考答案：D

解析：选项A：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项B：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项C：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

第393题 下列关于契税的有关表述，正确的是（　　）。

A.买房拆料，不征收契税

B.契税的纳税期限为签订土地、房屋权属转移合同之日起15日内

C.办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同被撤销的，可申请退税

D.个人购买90平方米及以下且属家庭唯一普通住房，免征契税

参考答案：C

解析：选项A：买房拆料，应照章征收契税。选项B：契税的纳税期限为办理土地、房屋权属登记手续前申报缴税。选项D：个人购买90平方米及以下且属家庭唯一普通住房，减按1%的税率征收契税。

第394题 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（　　）并经当地税务机关确认的价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

参考答案：D

解析：旧房及建筑物的评估价格，是按重置成本法评估旧房及建筑物并经当地税务机关确认的价格。

第395题 某税务师在开展土地增值税纳税申报代理业务时，有以下理解，不正确的是（　　）。

A.未开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，无须调整

C.将房产补偿给拆迁户应视同销售

D.既有普通住宅，又有非普通住宅，应分开核算

参考答案：B

解析：选项B：销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在代理申报前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

第396题 纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，下列纳税申报处理中，表述正确的有（　　）。

A.居民个人取得综合所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报

B.纳税人取得偶然所得的，应当在取得所得的次月15日内办理纳税申报

C.纳税人取得财产租赁所得的，应当在取得所得的次年3月31日前办理纳税申报

D.税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款

E.非居民个人取得特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，办理纳税申报

参考答案：ADE

解析：选项BC：纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，按规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。

第397题 税务师在对纳税人权利、许可证照印花税的缴纳情况检查时，下列各项中，应重点关注的有（　　）。

A.商标注册证

B.预售许可证

C.土地使用证

D.卫生许可证

E.专利证

参考答案：ACE

解析：权利、许可证照中，仅有房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证缴纳印花税。

第398题 下列关于房产税的规定中，表述正确的有（　　）。

A.企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税

B.名胜古迹的办公用房，免征房产税

C.个人拥有的商业用房，免征房产税

D.房屋大修连续停用6个月以上的，大修期间免征房产税

E.房产税实行按年征收、分期缴纳的政策

参考答案：ABDE

解析：选项C：个人所有的非营业用房免征房产税，但商业用房属于营业性房产，应征收房产税。

第399题 排放固体废物的环境保护税纳税人，下列各项中，应当申报的有（　　）。

A.产生量

B.排污系数

C.综合利用量

D.贮存量

E.处置量

参考答案：ACDE

解析：排放固体废物的纳税人需申报产生量、综合利用量、贮存量和处置量。

第400题 环境保护税法实行(  )的新型征管模式。

A.税务征收

B.企业申报

C.专业机构核定

D.环保协作

E.信息共享

参考答案：ABDE

解析：

环境保护税实行“企业申报、税务征收、环保协作、信息共享”的新型征管模式。