第321题 纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有(   )。

A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费

B.支付建筑服务预收款

C.通过政府还贷性收费公路的通行费

D.商业预付卡充值

E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款

参考答案：BCDE

解析：选项A，纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。

第322题 根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息。请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。

参考答案：见解析

解析：

任意写出以下四类业务即可。

1.提供建筑服务

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

2.销售不动产

应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

3.出租不动产

应在备注栏注明不动产的详细地址。

4.货物运输服务

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

5.单用途卡或多用途卡结算销售款

单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

6.保险公司代收车船税

保险公司作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。　

7.个人保险代理人汇总代开

个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。

8.证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可以比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。

9.差额征税开具的发票

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

10.异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票

税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

第323题 小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的(  )明细科目核算。

A.预交增值税

B.未交增值税

C.应交增值税

D.简易计税

参考答案：C

解析：

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置相关专栏及除“转让金融商品应交增值税“代扣代交增值税”外的明细科目，故其当期应纳增值税额，通过“应交税费—应交增值税”明细科目核算。

第324题 下列属于在“应交税费—应交增值税”明细账借方核算的专栏有(  )。

A.转出多交增值税

B.减免税款

C.出口退税

D.转出未交增值税

E.销项税额抵减

参考答案：BDE

解析：

第325题 2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算时的借方科目是（    ）。

A.应交税费——应交增值税（进项税额）

B.应交税费——应交增值税（减免税款）

C.应交税费——应交增值税（销项税额）

D.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

参考答案：B

解析：

增值税纳税人初次购进增值税税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关发票可以全额抵减增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”。

第326题 下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有（    ）。

A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款

B.工业企业销售货物预收的货款

C.商业企业出租包装物收取的押金

D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项

E.建筑公司建造写字楼预收的工程款

参考答案：AE

解析：

“应交税费—预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

第327题 甲公司为增值税一般纳税人。2020年5月销售一栋“营改增”之前外购的房产，选择简易计税方法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—预交增值税

C.应交税费—未交增值税

D.应交税费—应交增值税（已交税金）

参考答案：A

解析：

“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

第328题 下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有（    ）。

A.房地产开发公司销售商品房预收的款项

B.工业企业销售货物预收的货款

C.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款

D.商业企业出租包装物收取的押金

E.工业企业采用分期收款方式销售货物收到的款项

参考答案：AC

解析：“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

第329题 甲公司为增值税一般纳税人，税务机关确定其增值税的纳税期限是10天，即每10天缴纳一次增值税。2021年4月11日应预缴增值税5万元，甲公司银行资金已划扣，则其会计处理为（　　）。

A.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　 50000　   贷：银行存款　　50000

B.借：应交税费—应交增值税（已交税金）　　 50000　   贷：银行存款　　50000

C.借：应交税费—预交增值税　　　　　　　 　50000　   贷：银行存款　 50000

D.借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 50000　   贷：银行存款　　50000

参考答案：B

解析：

当月缴纳当月的增值税，通过“已交税金”专栏核算。

第330题 甲公司为增值税一般纳税人，本月缴纳上月未交增值税20000元，银行已划转成功。则下列账务处理中，正确的是（　　）。

A.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　 20000　   贷：银行存款　　　20000

B.借：应交税费—应交增值税（已交税金）　　 20000　   贷：银行存款　　20000

C.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　20000　   贷：银行存款　20000

D.借：应交税费—预交增值税　　　　　　　 　20000　   贷：银行存款　　20000

参考答案：A

解析：

企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“银行存款”。

第331题 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格出售的，对受托方代收代缴消费税的会计处理是（　　）。

A.借：税金及附加　贷：银行存款

B.借：应交税费—应交消费税　   贷：银行存款

C.借：委托加工物资　贷：银行存款

D.借：委托加工物资　   贷：应交税费—应交消费税

参考答案：B

解析：

委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣。

第332题 甲公司属于增值税一般纳税人，2021年3月甲公司已抵扣进项税额的办公室改变用途用于职工活动中心，该不动产原值20万元，已计提折旧5万元，已抵扣进项税额1.8万元。相关增值税会计处理是（　　）。

A.借：固定资产　　13500　     贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13500

B.借：固定资产　　18000　     贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 18000

C.借：营业外支出　13500　     贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13500

D.借：待处理财产损溢　18000　     贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 18000

参考答案：A

解析：

不得抵扣的进项税额=（20-5）÷20×100%×1.8=1.35（万元）。相关会计处理为：

借：固定资产　　　　　　　13500　

     贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　 13500

第333题 2021年1月某家电生产企业将其自产的电视机作为福利发放给职工，电视机生产成本共计5万元，市场不含增值税价格为8万元。下列会计处理中，正确的是（　　）。

A.借：应付职工薪酬—非货币性福利　56500  贷：主营业务成本　50000　应交税费—应交增值税（销项税额）6500

B.借：应付职工薪酬—非货币性福利　56500     贷：主营业务收入　50000　 应交税费—应交增值税（销项税额）6500

C.借：应付职工薪酬—非货币性福利　 90400      贷：主营业务收入　80000 应交税费—应交增值税（销项税额）10400

D.借：应付职工薪酬—非货币性福利　 86500    贷：主营业务收入 　80000　应交税费—应交增值税（销项税额）6500

参考答案：C

解析：

自产货物用于职工福利，会计处理应当确认收入，增值税销项税额按市场价格计算。

第334题 甲公司是一家设计服务公司，为增值税一般纳税人。自公司成立以来，除取得设计收入外，未取得其他收入。2021年4月，当期可抵扣增值税进项税额10万元，当期销项税额14万元。甲公司适用增值税加计抵减政策，则实际缴纳增值税的会计处理为（　　）。

A.借：应交税费—未交增值税　40000　   贷：其他收益　　　10000　　　 银行存款　　30000

B.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　 　40000　   贷：银行存款　　　　　　　40000

C.借：应交税费—未交增值税　40000　   贷：营业外收入　10000　　　     银行存款　　30000

D.借：应交税费—未交增值税　40000　   贷：递延收益　　10000　　　        银行存款　30000

参考答案：A

解析：

生产性服务业纳税人应当按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。甲公司抵减前的应纳税额=14-10=4（万元），大于零，且大于加计抵减额1万元（10×10%），因此可全额抵减，甲公司实际应纳税额=4-1=3（万元）。

第335题 甲公司为增值税一般纳税人，当月支付增值税税控系统技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减，则甲公司会计核算的借方科目是（　　）。

A.应交税费—应交增值税（减免税款）

B.应交税费—应交增值税（进项税额）

C.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

D.应交税费—未交增值税

参考答案：A

解析：

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税(减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

第336题 甲公司为增值税一般纳税人，对外提供建筑服务，项目已经完工，但发包方从应支付的工程款中扣押质保金10万元，相关发票尚未开具，则甲公司该质保金的增值税应当记入（　　）科目。

A.不作处理

B.应交税费—待转销项税额

C.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

D.应交税费—预交增值税

参考答案：B

解析：

“应交税费—待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。本题中被扣押的质保金，纳税义务尚未发生，但会计上应确认收入，因此记入待转销项税额。

第337题 甲公司为增值税一般纳税人，将2013年6月外购的仓库对外出租，选择简易计税办法计算缴纳增值税，计提增值税的会计核算贷方科目是（　　）。

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—应交增值税（已交税金）

C.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

D.应交税费—未交增值税

参考答案：A

解析：

“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

第338题 某企业2021年4月在税务稽查中确认欠缴增值税10万元，若2021年4月期末留抵税额8万元，则用留抵税额抵减欠税的账务处理是（　　）。

A.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　 -100000　   贷：应交税费—未交增值税　　　　　　 　-100000

B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　100000　   贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　100000

C.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　-80000　   贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　-80000

D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　 80000　   贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　 80000

参考答案：C

解析：

增值税欠税税额大于期末留抵税额，则按留抵税额红字借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

第339题 乙公司是增值税小规模纳税人，则乙公司初次购买税控系统专用设备允许抵减应纳增值税时，应借记（　　）。

A.应交税费—应交增值税（减免税款）

B.应交税费—应交增值税

C.应交税费—未交增值税

D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

参考答案：B

解析：

增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。因此抵减增值税及缴纳增值税，均借记“应交税费—应交增值税”。

第340题 甲公司（增值税一般纳税人）下列业务的会计核算中，需要使用“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（　　）。

A.外购货物改变用途用于个人消费

B.外购材料用于在建办公楼

C.自产产品用于股东分配

D.将委托加工收回货物用于对外投资

参考答案：A

解析：

选项B：允许抵扣进项税额，不作进项税额转出。选项CD：均属于增值税的视同销售行为，应确认增值税销项税额，同时相应进项税额准予抵扣，不作进项税额转出。