第561题 在税务行政复议期间具体行政行为不停止执行；但下列情形中，可以停止执行的有（　　）。

A.行政复议机关认为需要停止执行的

B.被申请人认为需要停止执行的

C.申请人申请停止执行的

D.法律规定停止执行的

E.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的

参考答案：ABD

解析：

选项C：申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行才可以停止执行。选项E：案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认，行政复议中止，但不导致具体行政行为停止执行。

第562题 税务行政复议的申请期限是申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起(  )日内。

A.30

B.60

C.45

D.15

参考答案：B

解析：

申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

第563题 某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。
（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。
（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？
（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？
（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

参考答案：见解析

解析：

（1）多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2018年5月22日为结算税款之日，3年内，即2020年4月时限未超过3年。因此，可以申请退还多缴税款。

（2）不能直接提起行政诉讼。税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。故自2020年4月26日起60日内提出申请。

（4）对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。

（5）复议机关应自受理申请之日起60日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，最多不超过30日。

第564题 2020年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：
1.拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？
2.对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？
3.如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少天？
4.如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？

参考答案：见解析

解析：

1.

①申请人纳税担保的方式包括保证、抵押、质押。

保证：作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝。

质押、抵押：作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。

②申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规规定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

2.不需要。对处罚决定不服时，提起行政复议不需要提供纳税担保。

可以。处罚决定不是征税行为，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

3.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。但是延期不得超过30日。

4.税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：

①维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

②变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

第565题 下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（　　）。

A.税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别在于，税务行政诉讼以解决税务行政复议结果为前提

B.人民法院审理税务行政诉讼案件，可直接变更税务机关作出的具体行政行为

C.税务行政诉讼只审查具体行政行为，不审查抽象行政行为

D.税务行政诉讼实行二审终审制，决定是终局裁决

E.税务行政诉讼不收取任何费用

参考答案：CD

解析：选项A，税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别在于，税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提。选项B，税务行政诉讼决定一般仅对具体行政行为合法性作出判断，不直接变更具体行政行为。选项E，税务行政诉讼依法收取诉讼费。

第566题 下列行为中，不属于税务行政诉讼受案范围的是（　　）。

A.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件

B.对税务机关复议行为不服的案件

C.认为税务机关有不予依法办理或答复的案件

D.税务机关对纳税人咨询税收业务问题的答复

参考答案：D

解析：

选项D：该答复属于不具有强制力的税务行政指导行为，不属于税务行政诉讼受案范围。

第567题 下列关于税务行政诉讼证据的表述中，正确的是（　　）。

A.原告对作出的行政行为负有举证责任

B.在诉讼过程中，被告可自行向原告、第三人和证人收集证据

C.以非法手段取得的证据，不得作为认定案件事实的根据

D.在证据可能灭失的情况下，人民法院不得主动采取保全措施

参考答案：C

解析：

选项A：被告对作出的行政行为负有举证责任。选项B：在诉讼过程中，被告及其诉讼代理人不得自行向原告、第三人和证人收集证据。选项D：在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据，人民法院也可以主动采取保全措施。

第568题 在税务行政诉讼中，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（　　）内向上级人民法院提起上诉。

A.10日

B.15日

C.20日

D.30日

参考答案：B

解析：

当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上级人民法院提起上诉。

第569题 在税务行政诉讼中，人民法院应当在立案之日起（　　）内经过审理作出第一审判决或裁定。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

参考答案：C

解析：

人民法院应当在立案之日起3个月内经过审理作出第一审判决或裁定。

第570题 下列关于税务行政诉讼参加人的表述中，不正确的是（　　）。

A.原告提供的证据不成立的，不免除被告的举证责任

B.原告应当提供证明行政行为违法的证据

C.在行政赔偿、补偿的案件中，原告应当对行政行为造成的损害提供证据

D.当事人、法定代理人可以委托1~2人代为诉讼，受委托人为委托代理人

参考答案：B

解析：

选项B：被告对作出的行政行为负有举证责任，原告可以提供证明行政行为违法的证据。

第571题 对税务机关作出的下列行为中，纳税人、扣缴义务人可直接向人民法院提起行政诉讼的有（　　）。

A.罚款决定

B.加收滞纳金决定

C.不予资格认定行为

D.收缴发票行为

E.确认纳税环节行为

参考答案：ACD

解析：

选项BE：均属于税务机关作出的征税行为。纳税人、扣缴义务人应当先提请行政复议，对行政复议决定不服的，才可提起行政诉讼，而不能直接提起行政诉讼。

第572题 下列各项中，属于税务行政诉讼法定管辖的有（　　）。

A.级别管辖

B.移送管辖

C.地域管辖

D.指定管辖

E.移转管辖

参考答案：AC

解析：

税务行政诉讼的管辖分为法定管辖和裁定管辖，法定管辖包括级别管辖和地域管辖；裁定管辖分为移送管辖、指定管辖和移转管辖。

第573题 下列各项中，属于税务行政诉讼特有原则的有（　　）。

A.依法审查原则

B.辩论原则

C.有限变更原则

D.被告举证原则

E.诉讼不停止执行原则

参考答案：ACDE

解析：

选项B：属于税务行政诉讼基本原则，不属于税务行政诉讼特有原则。

第574题 下列关于税务行政诉讼与税务行政复议区别的表述中，正确的有（　　）。

A.税务行政诉讼依法收取诉讼费，税务行政复议不收取任何费用

B.税务行政复议的专业性更强

C.税务行政诉讼实行二审终审制，税务行政复议实行二级复议制

D.税务行政复议的审查范围更广

E.税务行政诉讼一般不适用调解、和解，税务行政复议可依法调解、和解

参考答案：ABDE

解析：

选项C：税务行政诉讼实行二审终审制，税务行政复议实行一级复议制。

第575题 2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。请回答下列问题:
1.该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。
2.市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？
3.请说出2种以上增值税异常扣税凭证。

参考答案：见解析

解析：

1.不可以。理由：稽查局作出的补缴税款和加收滞纳金属于征税行为，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

2.正确。依据：行政复议机关受理的条件之一是申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

3.符合下列情形之一的增值税专用发票，列入增值税异常扣税凭证范围（任意写2个以上即可):

①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

④经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

⑤走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证：A.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。B.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假中报的。

⑥增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：A.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含）以上的；B.异常凭证进项税额累计超过5万元的。

第576题 下列各项中，属于税务管理信息化重点内容的是（　　）。

A.设置信息化管理目标

B.搭建信息化网络

C.涉税风险预警分析

D.税收策划的信息化

参考答案：C

解析：涉税风险预警分析是税务管理信息化的重点内容，可及时对存在风险的税务工作提出警示。

第577题 下列情形中，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解的有（　　）。

A.行政赔偿

B.核定税额

C.行政审批行为

D.资格认定行为

E.行政奖励

参考答案：ABE

解析：申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的情形包括：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。