税务师《涉税服务实务》试题题库（577题）

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甲公司是一家设计服务公司，为增值税一般纳税人。自公司成立以来，除取得设计收入外，未取得其他收入。2021年4月，当期可抵扣增值税进项税额10万元，当期销项税额14万元。甲公司适用增值税加计抵减政策，则实际缴纳增值税的会计处理为（　　）。

A.借：应交税费—未交增值税　40000　   贷：其他收益　　　10000　　　 银行存款　　30000

B.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　 　40000　   贷：银行存款　　　　　　　40000

C.借：应交税费—未交增值税　40000　   贷：营业外收入　10000　　　     银行存款　　30000

D.借：应交税费—未交增值税　40000　   贷：递延收益　　10000　　　        银行存款　30000

知识点：第四章 涉税会计核算

参考答案：A

解析：

生产性服务业纳税人应当按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。甲公司抵减前的应纳税额=14-10=4（万元），大于零，且大于加计抵减额1万元（10×10%），因此可全额抵减，甲公司实际应纳税额=4-1=3（万元）。