第261题 根据企业所得税法的相关规定,企业的下列固定资产中,不得计提折旧在税前扣除的有(  )。

A.与经营活动无关的固定资产

B.单独估价作为固定资产人账的土地

C.未投入使用的仓库

D.未投入使用的设备

E.以融资租赁方式租人的设备

参考答案：ABD

解析：

选项CD:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧。选项E:以融资租赁方式租出的设备，不得计提折旧；但融资租人的设备，可以计提折旧。

第262题 根据企业所得税法的相关规定,下列各项资产的企业所得税处理中,表述正确的有（ ）

A.租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

B.外购商誉的支出,一律不得税前扣除

C.一般情况下,无形资产的摊销年限不得少于10年

D.固定资产的大修理支出,按尚可使用年限分期摊销

E.固定资产日常修理支出,在当期直接扣除

参考答案：ACDE

解析：

选项B:外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。

第263题 下列关于企业所得税的优惠,表述正确的有（ ）。

A.技术进步、产品更新换代较快的固定资产,可采用加速折旧的办法

B.海水养殖所得免征企业所得税

C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入,可减按90%计入收入总额

D.经认定的技术先进型服务企业,减按15%税率征收企业所得税

E.2021年度制造业企业实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,加计75%税前扣除

参考答案：ACD

解析：

选项B:海水养殖所得，减半征收企业所得税。选项E:制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，自2021年1月1日起，加计100%税前扣除。

第264题 根据企业所得税法的相关规定,下列关于研发支出的规定中,表述正确的有（ )。

A.企业产品的常规性升级不适用加计扣除政策

B.外聘研发人员的劳务费用不适用加计扣除政策

C.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动适用加计扣除政策

D.委托境内单位进行研发的,委托方按实际发生额的80%计算加计扣除,受托方不再加计扣除

E.委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况

参考答案：ADE

解析：

选项B:外聘研发人员的劳务费用适用加计扣除政策。选项C:企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动不适用加计扣除政策。  

第265题 下列各行业中,适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的有(  )。

A.建筑业

B.房地产业

C.商务服务业

D.烟草制造业

E.交通运输业

参考答案：AE

解析：

不适用研发费用加计扣除的行业包括烟草制造业、住宿业、餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述之外的其他行业均适用。

第266题 税务师审核企业的纳税情况,下列关于企业的处理中,表述正确的有(  )。

A.耕地占用税计入本年“税金及附加”

B.补缴以前年度的房产税计入本年“税金及附加"

C.保险公司给予企业无赔偿优待款计入应纳税所得额

D.为其他纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保而承受的损失,不得税前扣除

E.实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除

参考答案：CDE

解析：

选项A:处理不正确，耕地占用税应计入相关资产成本。选项B:处理不正确，应通过“以前年度损益调整”科目结算。

第267题 甲公司如果在2020年度享受小型微利企业的所得税优惠,则应当符合的条件包括（ ）。

A.年度应纳税所得额不超过300万元

B.资产总额不超过6000万元

C.从业人数不超过300人

D.从事国家非限制和禁止行业

E.销售(营业)收入不超过2000万元

参考答案：ACD

解析：

选项B:资产总额不超过5000万元；选项E:对销售(营业)收入没有限制。

第268题 下列关于外购单价不超过500万元的固定资产企业所得税税前一次性扣除的规定,表述正确的有(  )。

A.在投入使用月份的所属年度一次性税前扣除

B.房屋、建筑物不享受一次性税前扣除政策

C.享受一次性税前扣除政策的,资产的税务处理和会计处理可不一致

D.自行建造的固定资产不得享受

E.企业可自行选择是否享受一次性税前扣除的政策

参考答案：BCE

解析：

选项A:在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。选项D:自行建造的固定资产可以享受一次性税前扣除政策。

第269题 下列关于企业所得税税前扣除凭证的有关说法中,正确的有(  )。

A.企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证

B.企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目,且对方为单位的,以对方开具的发票作为税前扣除凭证

C.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目,对方为从事小额零星经营业务的个人,其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证

D.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,可以相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证

E.企业取得虚开的发票,不得作为税前扣除凭证

参考答案：ACDE

解析：

选项B:企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目，且对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。选项C:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，且对方为依法无须办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

第270题 居民个人的下列各项所得中,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款的有（ ）。

A.保险营销员的佣金收入

B.证券经纪人的佣金收入

C.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得

D.提供设计服务的人员取得的设计费

E.某从事翻译服务的个人取得的劳务费

参考答案：ABC

解析：

除工资薪金所得外，可采用累计预扣法计算并预扣预缴个人所得税的业务仅包括向保险营销员支付的佣金收人、向证券经纪人支付的佣金收入、向正在接受全日制学历教育的学生支付因实习取得的劳务报酬所得。

第271题 下列有关企业年金的个人所得税规定中,表述正确的有(  )。

A.个人缴费不超过本人缴费工资计税基数4%的部分,暂从应纳税所得额中扣除

B.单位按规定缴纳的部分,在计入个人账户时,不缴纳个人所得税

C.年金基金运营收益分配计入个人账户时,暂不缴纳个人所得税

D.按季度领取的,平均分摊计入各月,适用综合所得月度税率表计税

E.领取时,按10%的税率计税

参考答案：ABCD

解析：

选项E:按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

第272题 下列关于个人所得税的有关规定中,表述正确的有(  )。

A.居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人应当按照规定予以扣除,不得拒绝

B.自然人代扣代缴税款,无须办理代扣代缴税款登记

C.取得工资薪金所得的个人,公益性捐赠可在预扣预缴时扣除,也可在年度汇算清缴时扣除

D.如果纳税人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益性捐赠支出,应当先扣除按30%扣除的捐赠

E.取得劳务报酬所得的,预扣预缴时可扣除公益性捐赠支出

参考答案：ABC

解析：

选项D:如果纳税人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益性捐赠支出，纳税人可自行选择扣除次序。选项E:取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

第273题 2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（    ）。

A.借：管理费用  贷：银行存款

B.借：税金及附加  贷：银行存款

C.借：固定资产  贷：银行存款

D.借：固定资产  贷：应交税费—应交印花税

参考答案：B

解析：

企业缴纳的印花税应在“税金及附加”科目中核算。

第274题 以下属于应征收环境保护税的项目是(    )。

A.商业噪声

B.生活噪声

C.工业噪声

D.服务业噪声

参考答案：C

解析：

环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，应税噪声污染物目前只包括工业噪声。

第275题 在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ）。

A.房地产开发成本×5%以内

B.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

C.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内

参考答案：D

解析：

纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。

第276题 某城市广场经营公司为吸引租户，采取新租户免半年房租政策。出租的房产在免收租金期间的房产税应该（   ）。

A.不需要缴纳

B.由住户以房产原值为依据按规定计算缴纳

C.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

D.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定进行计算缴纳

参考答案：D

解析：

签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间，由产权所有人按照房产余值计算缴纳房产税。

第277题 下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.非金融企业间借款签订的借款合同

C.网上购物签订的电子合同

D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

E.人寿保险合同

参考答案：ACD

解析：

选项B，银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同属于印花税的征税范围，而非金融企业之间签订的借款合同不属于印花税征税范围。选项E，财产保险合同属于印花税征税范围，人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

第278题 某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期,实际交付日期4月25日。
根据上述资料，回答下列问题：
1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？
2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。
3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。
4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。

参考答案：见解析

解析：

1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

2.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）

3.城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

4.契税纳税义务发生时间为3月25日。

契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第279题 甲公司2020年11月开采原煤5.9万吨，将其中的2万吨对外出售，取得不含增值税的销售价款850万元，已知原煤资源税税率为3%，则甲公司当月应缴纳的资源税为（ ）万元。

A.25.5

B.75.23

C.22.57

D.66.57

参考答案：A

解析：应缴纳的资源税=850×3%=25.5（万元）。

第280题 下列关于房产税的规定，表述正确的是（    ）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村

B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产

C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值

D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税

参考答案：B

解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，选项A错误；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，选项B正确；对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值，选项C错误；对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税，选项D错误。