第241题 下列关于借款费用的企业所得税税前扣除规定中,表述不正确的是(  )。

A.固定资产购建期间发生的借款费用,作为资本性支出计入固定资产成本

B.经过12个月以上的建造才能达到预定可使用状态的存货在建造期间发生的借款费用应当资本化计入存货成本

C.企业投资者在规定期限内未缴足应缴资本额的,企业对外借款发生的利息,相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付利息,不得税前扣除

D.发行永续债的企业支付的永续债利息支出一律可税前扣除

参考答案：D

解析：

企业发行符合规定条件的永续债，可按照债券利息适用企业所得税政策，即:发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税也可适用股息、红利企业所得税政策， 即:投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

第242题 税务师在对某从事股权投资业务的企业的业务招待费支出的企业所得税税前扣除情况进行审核时,发现以下事项,处理正确的是(  )。

A.仅按发生额的60%作为扣除限额

B.仅按销售(营业)收入的5%作为扣除限额

C.发生的股权转让收入作为计算业务招待费扣除限额的基数

D.筹建期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出,按规定据实扣除

参考答案：C

解析：

选项AB:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收人的5‰ (即选其小者作为限额)。选项D:企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在税前扣除。

第243题 下列关于广告费和业务宣传费的企业所得税税前扣除规定中,表述不正确的是（ ）。

A.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在税前扣除

B.白酒企业的广告费和业务宣传费,律不得在税前扣除

C.化妆品销售企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除

D.医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部准子扣除

参考答案：B

解析：

白酒企业的广告费和业务宣传费遵循一般扣除规定，即不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

第244题 根据企业所得税法的相关规定,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的(  ) (含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除。

A.5%

B.10%

C.15%

D.18%

参考答案：D

解析：

自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18% (含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过部分，允许结转以后年度扣除。

第245题 下列关于手续费和佣金支出的企业所得税扣除规定,表述不正确的是(  )

A.不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利

B.已计入固定资产的手续费及佣金支出不得在发生当期直接扣除

C.保险代理企业为取得代理收入而发生的佣金支出准予按代理费收入的18%计算限额扣除

D.电信企业发展客户过程中,向经纪人支付的手续费支出,不超过企业当年收入总额5%的部分准予据实扣除

参考答案：C

解析：

选项C:从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。

第246题 税务师在对某工业企业的所得税进行审核时,下列项目准予在企业所得税税前全额扣除的是(  )。

A.实际发生的公益性捐赠支出

B.实际发生的广告费和业务宣传费支出

C.以经营租赁方式租入固定资产的当期租赁费支出

D.发生与经营活动有关的佣金支出

参考答案：C

解析：

选项A:除另有规定外，公益性捐赠支出在年度会计利润的12%限额内扣除。选项B:除特殊企业外，广告费和业务宣传费在销售(营业)收入的15%限额内扣除。选项D:工业企业佣金支出在所签订服务协议或合同确认收人的5%限额内扣除。

第247题 企业发生的下列支出中,超过当年度扣除标准的部分,准予在以后年度结转扣除的是(  )。

A.职工福利费

B.工会经费

C.职工教育经费

D.业务招待费

参考答案：C

解析：

选项ABD:企业发生的职工福利费、工会经费、业务招待费超过当年扣除标准的部分，不得结转以后年度扣除。

第248题 企业发生的下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是(  )。

A.税收滞纳金

B.广告性赞助支出

C.向投资者支付的股息

D.向交通部门支付的罚款

参考答案：B

解析：

选项B:广告性赞助支出可以按规定在税前扣除，但是非广告性赞助支出不得税前扣除。

第249题 企业发生的下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是(  )。

A.企业所得税税款

B.被司法机关处以罚金

C.企业之间支付的管理费

D.银行内营业机构之间支付的利息

参考答案：D

解析：

非银行企业内营业机构之间支付的利息不得税前扣除，但银行内营业机构之间支付的利息可以按规定税前扣除。

第250题 甲公司2020年度实际发生计入管理费用的研发费500万元,其中境内自行研发费用200万元、委托境外企业研发费用300万元。该公司研发费用在企业所得税前加计扣除的金额是(  )万元。

A.100

B.150

C.250

D.330

参考答案：C

解析：

(1)政策规定:委托境外单位进行研发活动所发生的费用，按照费用实标发生额的80% （300 *80%= 240 万元）计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3 （200*2/3= 133.33万元）的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。因此当年研发费用在企业所得税前加计扣除的金额= (200+133.33) *75%=250 (万元)。

第251题 下列项目在企业所得税纳税调整过程中,可能出现纳税调减的有(  ) 。

A.捐赠支出

B.残疾人员工资支出

C.业务招待费支出

D.研发费支出

E.职工教育经费支出

参考答案：ABDE

解析：

选项C:业务招待费支出不存在递延下一年度扣除的可能，所以不可能出现纳税调减。

第252题 下列说法中,符合企业所得税相关规定的有(  )。

A.软件企业发生的职工培训费支出允许全额在税前扣除

B.职工教育经费支出的超限额部分纳税调整属于会计和税法的永久性差异

C.航空企业实际发生的飞行员养成费可作为航空企业运输成本在税前扣除

D.核力发电企业培养核电厂操纵员发生的培训费用,可作为发电成本在税前扣除

E.企业发生的职工教育经费支出在不超过工资薪金总额10%的部分,准予在税前扣除

参考答案：ACD

解析：

选项B:职工教育经费支出的超限额部分纳税调整属于会计和税法的暂时性差异。选项E:企业发生的职工教育经费支出在不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除，超过的部分准予结转以后年度扣除。

第253题 下列关于工资薪金及三项经费的企业所得税税前扣除规定中,表述正确的有（ ）。

A.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除,超过部分可结转以后年度扣除

B.丧葬补助费属于职工福利费

C.列人员工工资薪金制度,固定与工资一起发放的福利性补贴,符合规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除

D.企业拨缴的职工工会经费支出,不超过工资薪金总额2%的部分,准予税前扣除

E.工会经费支出的税前扣除,不需要必须取得票据,仅考虑限额

参考答案：BCD

解析：

选项A:企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除，超过部分当年不得扣除且不得结转以后年度扣除。选项E: 工会经费支出需取得《工会经费收入专用收据》或税务机关开具的工会经费代收凭据，否则不得在税前扣除。

第254题 下列关于利息费用的企业所得税税前扣除规定中,表述正确的有(  )

A.企业经批准发行债券的利息支出,可据实扣除

B.金融企业同业拆借利息支出,限额扣除

C.非金融企业向金融企业借款的利息支出,可据实扣除

D.罚息不得在企业所得税税前扣除

E.加息可以在企业所得税税前扣除

参考答案：ACE

解析：

选项B:金融企业同业拆借利息支出，可据实扣除。选项DE:罚息、加息可在企业所得税税前扣除。

第255题 某从事家电制造的企业取得的下列各项收入中,应计入业务招待费、广告费、业务宣传费计算企业所得税税前扣除限额基数的有(  )

A.销售边角料取得收入

B.股息收入

C.销售闲置设备收入

D.货物对外捐赠的视同销售收入

E.转让固定资产收入

参考答案：AD

解析：

选项BCE:不属于销售(营业)收入，均不计入业务招待费、广告费、业务宣传费计算企业所得税税前扣除限额的基数。

第256题 下列关于企业筹建期间相关业务的企业所得税税务处理,正确的有(  )。

A.筹建期应确认为企业的亏损年度

B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计人筹办费

D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

E.筹建期发生的固定资产支出,按规定计提折旧扣除

参考答案：CE

解析：

选项A:企业筹建期间不确认为亏损年度。选项B:筹办费可以在开始经营的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销。选项D:企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。

第257题 下列关于企业所得税税前扣除的规定中,表述正确的有(  )。

A.企业根据工作性质和特点,由企业统一制作并求员工工作时练一着装所发生的工作服饰费用,可据实税前扣除

B.融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除

C.企业向受赠人的直接捐赠,不得税前扣除,另有规定除外

D.企业为发行权益性证券支付给承销机构的手续费及佣金支出不得在税前扣除

E.企业发生的诉讼费用不得税前扣除

参考答案：ACD

解析：

选项B:融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。选项E:诉讼费用可以税前扣除。

第258题 下列各项中,在企业所得税汇算清缴时,应纳税调整增加的有(  )。

A.购买办公用品未取得合规票据,会计已计入管理费用

B.违反环保法律规定,被环保部门处以罚款,会计已记入营业外支出

C.非广告性赞助支出,会计上记入销售费用

D.从银行借入流动资金贷款,因逾期归还,产生罚息支出,会计上记人财务费用

E.转回原计提的存货跌价准备

参考答案：ABC

解析：

选项A:未取得合规发票税前不允许扣除，但会计上已经扣除，所以需纳税调整增加。选项B:行政性罚款，税前不得扣除，但会计上已扣除，需纳税调整增加。选项C:非广告性赞助支出，会计已扣除，税前不得扣除，应纳税调整增加。

第259题 企业关于固定资产折旧的下列理解中,符合企业所得税政策的有(  )。

A.应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧

B.会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的,需纳税调整

C.预计净残值一经确定,不得随意变更

D.按会计规定计提固定资产减值准备的,应重新确定计税基础计算折旧扣除

E.会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限,除另有规定外,不作纳税调整

参考答案：ABCE

解析：

选项D:企业按会计规定计提固定资产减值准备的，不得税前扣除，其折旧应按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

第260题 下列关于固定资产加速折旧的规定,表述正确的有(  )。

A.采取缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于规定年限的60%

B.甲公司主要从事家电制造,则2020年新购进的固定资产可采取加速折旧的方法

C.采用加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法

D.疫情防控重点保障物资生产企业2020年为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用

E.加速折旧方法确定后,次年可以随意变更

参考答案：ABCD

解析：

加速折旧方法一经确定，一般不得变更。