“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
税务师《涉税服务实务》试题题库(577题)
第221题 企业闲置厂房出租业务的涉税处理是否正确？请说明理由。如不正确，请做出正确的账务调整分录和纳税调整。
参考答案：见解析
解析：
企业闲置厂房出租业务的涉税处理不正确。企业未确认收入，也未计算缴纳增值税，进而未计算城建税、教育费附加和地方教育附加。租期已经确定，合同金额固定，印花税仅仅按5元贴花错误。房产出租应从租计征房产税，企业从价计征房产税有误。
①应确认其他业务收入＝100000÷（1+5%）＝95238.10（元）。
②应按预收的租金缴纳增值税，应补缴增值税＝100000÷（1+5%）×5%＝4761.9（元）。
③应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝4761.9×（7%＋3%＋2%）＝571.43（元），补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加应计入“税金及附加”科目。
④应补缴印花税＝200000×3×1‰－5＝595（元），补缴的印花税应计入“税金及附加”科目。
⑤应补缴房产税＝100000÷（1+5%）×12%－2000000×（1－30%）×1.2%×6÷12＝3028.57（元），补缴的房产税应计入“税金及附加”科目。
对利润总额的影响金额合计＝95238.10－571.43－595－3028.57＝91043.1（元）
账务调整分录：
借：预收账款 100000
贷：本年利润 95238.10
应交税费——简易计税 4761.9
借：本年利润 571.43
贷：应交税费——应交城市维护建设税 333.33
——应交教育费附加 142.86
——应交地方教育附加 95.24
借：本年利润 595
贷：应交税费——应交印花税 595
借：本年利润 3028.57
贷：应交税费——应交房产税 3028.57
该企业按月结转利润，2019年年度决算报表尚未编制，对于影响利润的错账须调整至“本年利润”科目核算。
第222题 计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
业务招待费不得跨年结转，2019年超标的业务招待费，不得结转至2020年扣除。
业务招待费对应纳税所得额的调整额：
销售（营业）收入的0.5%＝（80000000＋95238.10）×0.5%＝400476.19（元）。
发生额的60%＝600000×60%＝360000（元）。
业务招待费应调增的应纳税所得额＝600000－360000＝240000（元）。
第224题 计算广告费应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
广告费扣除限额＝（80000000＋95238.10）×15%＝12014285.72（元）。
当年实际发生影响损益的广告费支出10000000元，未超过扣除限额，当年的广告费可以全额扣除。剩余的广告费扣除限额＝12014285.72－10000000＝2014285.72（元），可以结转扣除2019年超标的广告费支出400000元，应调减应纳税所得额400000元。
第225题 计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
实发的合理工资薪金可以税前扣除。
职工福利费扣除限额＝4000000×14%＝560000（元）。
职工福利费应调增应纳税所得额＝600000－560000＝40000（元）。
工会经费扣除限额＝4000000×2%＝80000（元），实际拨缴70000元，未超过扣除限额，不作调整。
职工教育经费扣除限额＝4000000×8%＝320000（元），实际发生的职工教育经费150000元，未超过扣除限额，当年的职工教育经费可以全额扣除。剩余的职工教育经费扣除限额＝320000－150000＝170000（元），可以结转扣除2019年超标的职工教育经费支出25000元，应调减应纳税所得额25000元。
工资和三项经费合计应调增的应纳税所得额＝40000－25000＝15000（元）。
第226题 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
会计利润＝80000000＋91043.1＋300000－40000000－7000000－15000000－1200000－50000＝17141043.1（元）。
公益性捐赠扣除限额＝17141043.1×12%＝2056925.17（元）。
先扣除2019年超标的公益性捐赠支出1000000元，即调减应纳税所得额1000000元；当年可以税前扣除2020年实际发生的捐赠支出扣除限额＝2056925.17－1000000＝1056925.17（元），本年实际发生捐赠支出1200000元，则当年实际发生的捐赠支出应调增应纳税所得额＝1200000－1056925.17＝143074.83（元），2020年超标的捐赠支出143074.83元，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出合计应调减应纳税所得额＝1000000－143074.83＝856925.17（元）。
第227题 该企业工商部门的罚款能否税前扣除，请说明理由及相应的税务处理。
参考答案：见解析
解析：
该企业工商部门的罚款不得税前扣除。该项罚款属于违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处罚的罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额50000元。
第229题 计算企业当期应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
国债利息收入作为免税收入，应调减应纳税所得额300000元。
应纳税所得额＝17141043.1－300000（国债利息）＋240000（业务招待费）－600000（新技术研发费）－400000（广告费）＋15000（工资及三项经费）－856925.17（公益性支出）＋50000（罚款）－1800000（固定资产加速折旧）＝13489117.93（万元）。
第231题 张某以技术成果投资入股取得股权时有何个人所得税优惠政策。
参考答案：见解析
解析：
张某可选择按非货币资产投资的个人所得税规定计算缴纳个人所得税，也可选择适用技术成果投资入股递延纳税优惠政策，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
第232题 下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )
A.在境内成立的合伙企业
B.在境内成立的有限公司
C.在境内成立的外商独资企业
D.在境外成立但实际管理机构在境内的有限公司
参考答案：A
解析：
在境内注册成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
第233题 企业取得的下列收入中,属于不征税收入的是（ )。
A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B.取得的没有规定专项用途的财政性资金
C.国债利息收入
D.居民企业投资非上市居民企业取得的股息、红利收入
参考答案：A
解析：
选项B:属于征税收入。选项CD:属于免税收入。
第234题 企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度沙有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票,则( )
A.在取得发票的年度税前扣除
B.不得税前扣除
C.可追补在该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过3年
D.可追补在该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过5年
参考答案：D
解析：
企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。
第235题 下列关于企业所得税收入确认的表述中,正确的是( )。
A.股权转让收入,于转让协议生效时确认收入的实现
B.利息收入,按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到款项时确认收入
D.股息收入,于股利发放日确认收人
参考答案：B
解析：
选项A:股权转让收入，于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收人的实现。选项C:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。选项D:除另有规定外，以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。
第236题 县级以上人民政府将国有资产无偿划人甲企业,指定专门用途并按规定进行管理的,甲企业可作不征税收入处理,该资产属于非货币性资产的,按( )计算不征税收人。
A.政府确定的接收价值
B.市场价格
C.公允价值
D.原账面价值
参考答案：A
解析：
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按财税〔2011〕 70号规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
第237题 根据企业所得税的相关规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是（ )。
A.销售商品发生现金折扣的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收人金额
B.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收人金额
C.企业前期确认销售收入的售出商品发生销售折让,应当冲减以前期间的销售商品收入
D.企业前期确认销售收入的售出商品发生销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入
参考答案：C
解析：
选项C:企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
第238题 税务师在审核税前准予扣除项目时,应明确税前扣除凭证管理的首要原则是( )。
A.真实性原则
B.合法性原则
C.权责发生制原则
D.配比原则
参考答案：A
解析：
真实性原则在凭证审核中，最主要体现就是指企业发生的各项支出确属已经真实发生。这是税前扣除凭证管理的首要原则。
第239题 下列关于工资薪金支出税前扣除的规定中,表述不正确的是( )。
A.国有性质的企业工资、薪金支出不得超过政府有关部门给予的限额
B.直接支付给劳务派遣公司的费用,属于工资、薪金支出
C.雇用实习生实际发生的费用区分为工资、薪金支出和职工福利费支出
D.年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资、薪金,准予在汇缴年度扣除
参考答案：B
解析：
选项B:直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，不属于工资、薪金支出。
第240题 企业发生的下列支出中,不得作为职工福利费在企业所得税税前扣除的是( )。
A.职工防暑降温费
B.职工困难补贴
C.供暖费补贴
D.职工供养旁系亲属医疗补贴
参考答案：D
解析：
职工供养直系亲属医疗补贴属于企业所得税规定的职工福利费范围，职工供养旁系亲属医疗补贴不属于职工福利费范围。