第441题

下列项目，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（  ）。

A.银行加收的罚息

B.对市篮球队的赞助支出

C.工商部门处以的罚款

D.向投资者支付的红利

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。

1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税税款

3．税收滞纳金4．罚金、罚款和被没收财物的损失

5．非公益性捐赠支出6．赞助支出7．未经核定的准备金支出

8．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9．与取得收入无关的其他支出

因此BCD三项都属于企业所得税法规定的禁止税前扣除的项目。A选项可以在税前扣除。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】禁止税前扣除的项目中的罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关行政部门处以的罚款，以及被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼法。

第442题

下列各项支出中，税前扣除比率在10%以上的有（  ）。

A.税收滞纳金

B.公益性捐赠支出

C.职工教育经费

D.广告费和业务宣传费

E.职工福利费

参考答案：BDE

解析：

本题考查税前扣除的主要项目。

①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)

③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

④业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)

⑤广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)

⑥公益性捐赠支出(不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除）

A选项税收滞纳金属于禁止税前扣除的项目。C选项职工教育经费扣除限额为8%。

故此题正确答案为BDE。

【思路点拨】企业所得税税前扣除项目除了需要记住扣除比例，还要熟记是哪一个项目的比例：

有关职工的，如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，是扣除工资薪金总额的一部分；

有关公司业务的，如业务招待费、广宣费等，是销售或营业收入的一部分；

公益性捐赠支出单独记，为不超过年度会计利润总额的12%。

第443题

某生产企业2022年实现销售收入500万元，实际发生广告费和业务宣传费支出120万元，则该企业2022年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（  ）万元。

A.18

B.45

C.75

D.120

参考答案：C

解析：

本题考查广告费和业务宣传费。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，

即75万元（500×15%）准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

故此题正确答案为C。

第444题

无形资产的摊销年限不得低于（　）年。

A.3

B.5

C.8

D.10

参考答案：D

解析：

本题考查无形资产的税务处理。

无形资产的摊销

(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除；

(2)无形资产的摊销年限不得少于10年；

(3)外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。

因此选项ABC均为干扰选项，不符合题意；

故此题正确答案为D。

第445题

某演出公司购得大象一头，购入成本为30万元，这头大象的最低折旧年限为（）年。

A.3

B.4

C.5

D.10

参考答案：A

解析：

本题考查生产性生物资产的折旧。

对于生产性生物资产计算折旧的最低折旧年限如下：

（1）林木类生产性生物资产，为10年。

（2）畜类生产性生物资产，为3年。

大象为畜类生产性生物资产，因此折旧年限为3年。

故此题正确答案为A。

第446题

与生产经营活动有关的器具、工具、家具折旧的最低年限为（　）年。

A.2

B.4

C.5

D.10

参考答案：C

解析：

本题考查固定资产的折旧年限。

由上表可知，与生产经营活动有关的器具、工具、家具，折旧年限为5年；

故此题正确答案为C。

第447题

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列资产计算折旧最低年限的表述中，错误的是(    )。

A.飞机、火车、轮船，为10年

B.房屋、建筑物，为20年

C.电子设备，为3年

D.林木类生产性生物资产，为5年

参考答案：D

解析：

本题考查固定资产的折旧年限。

D选项林木类生产性物资，为10年。

故此题正确答案为D。

第448题

大华公司2015年5月取得收入100000元，适用税率为20％，假设税法规定对其应纳税额减征10％，则大华公司5月份应纳税额为(    )元。

A.2000

B.10000

C.18000

D.20000

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税的法定税率。

100000*20%*（1-10%）=18000元

故此题正确答案为C。

【思路点拨】注意题干中说的是对其应纳税额减征10%，而不是应纳税所得额。

第449题

甲企业2020年国内应纳税所得额是100万元，取得境外收入60万元，已在收入国缴纳企业所得税24万元，则该企业（适用税率25%）在国内应缴纳2020年的企业所得税税额为（  ）万元。

A.16

B.25

C.31

D.40

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

企业在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。

甲企业的抵免限额=60*0.25=15万元。

则该企业当年实际应缴纳企业所得税的税额=（100+60）*25%-15=25万元。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】企业所得税境外所得已纳税额的抵免并非是将境外全部已纳税额都进行抵免，而是会有一个抵免限额，计算时一定不要忘记计算抵免限额，看其在境外已纳税额是否超过抵免限额。

第450题

该公司2020年度允许列支的职工福利费为（  ）。

A.100万元

B.14万元

C.50万元

D.70万元

参考答案：B

解析：

本题考查职工福利费。

根据材料（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费8万元，工会经费2万元；可解此题。

职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

因此允许列支的职工福利费＝100×14%＝14万元。

故此题正确答案为B。

第451题

该公司应纳所得额为（  ）。

A.544万元

B.504万元

C.501万元

D.500万元

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

含增值税的销售收入11.3万元，不含增值税的销售收入为11.3÷（1＋13％）＝10万元。

该公司应纳所得额＝500万元＋10万元不含增值税销售收入－10万元利息收入＋5万元罚款收入＋（50实际列支的职工福利费-14允许列支的职工福利费）＋3万元不应列为营业外支出的罚款＝544万元。
注：允许列支的职工教育经费＝100×8%＝8万元。
允许列支的职工工会经费＝100×2%＝2万元。由于企业实际计提额等于允许列支额，因此可以列支。

故此题正确答案为A。

第452题

该公司应纳所得税额为（  ）。

A.166万元

B.150万元

C.136万元

D.165万元

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

应纳所得税额＝544×25%＝136万元。

故此题正确答案为C。

第453题

国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额的计算方法有（　）。

A.分国分项

B.分国不分项

C.不分国分项

D.不分国不分项

E.综合法

参考答案：BD

解析：

本题考企业所得税境外所得已纳税额的抵免。

抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税额。

企业可以选择按“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”方式及时抵免限额，一经选择，5年内不得改变。

选项ACE均为混淆选项，说法不正确。

故此题正确答案为BD。

第454题

不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为（ ）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税的优惠税率：

20%：符合条件的小型微利企业

15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业

②对经认定的技术先进型服务企业

③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业

故此题正确答案为B。

第455题

该企业2018年度允许税前扣除的职工福利费金额为（ ）万元。

A.22

B.28

C.30

D.50

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税主要项目的扣除。

根据《企业所得税法》的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额1 4%的部分，准予扣除。

200× 14% =28(万元），

故此题正确答案为B。

第456题

该企业2018年度不允许税前扣除的职工教育经费金额为（ ）万元。

A.15

B.10

C.4

D.20

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税主要项目的扣除。

根据《企业所得税法》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8 % 的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

不允许税前扣除的职工教育经费=20-(200 × 8 % ) =4(万元）

故此题正确答案为C。

第457题

该企业2018年度允许税前扣除的补充养老保险费金额为（ ）万元。

A.10

B.30

C.50

D.60

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税主要项目的扣除。

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5 % 标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

200 × 5% =10(万元），

故此题正确答案为A。

第458题

该企业2018年度不允许税前扣的补充医疗保险费金额为（ ）万元。

A.0

B.10

C.20

D.30

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税主要项目的扣除。

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5 % 标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

不允许税前扣除的补充医疗保险费 =3 0 - ( 2 00 ×5 % ) = 2 0(万 元 )。

故此题正确答案为C。

第459题

下列各项费用中，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的是（  ）。

A.多提的职工福利费

B.多摊销的折旧费用

C.国债的利息收入

D.实发工资超过计税工资部分

参考答案：C

解析：

本题考查应按税所得额的计算。

ABD选项均不是在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的情况。

C选项，国债的利息收入免征企业所得税，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额。

故此题正确答案为C。

第460题

根据企业所得税法，企业应纳税所得额的计算应遵循的原则是（  ）。

A.权责发生制

B.谨慎性

C.税法优先

D.会计优先

E.稳健性

参考答案：AC

解析：

本题考查应纳税所得额的计算原则。

第一，以权责发生制为原则

第二，税法优先原则

因此选项BDE均为干扰混淆选项，不是应纳税所得额的计算原则；

故此题正确答案为AC。