第461题

2021年度允许在税前列支的职工福利费金额为（  ）。

A.8万元

B.80万元

C.96万元

D.28万元

参考答案：D

解析：

本题考查职工福利费。

根据材料（2）全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；可解此题。

职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

允许在税前列支的职工福利费=200*14%=28万元

故此题正确答案为D。

第462题

2021年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额一共为（  ）。

A.1.4万元

B.40万元

C.16.8万元

D.48万元

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

根据材料（2）全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；可解此题。

①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)

③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额为：

200*（14%+2%+8%）=48万元。

故此题正确答案为D。

第463题

下列表述正确的有（  ）。

A.税收罚款支出不得在税前列支

B.向某足球俱乐部的赞助支出可以在税前列支

C.国债利息收入免征企业所得税

D.国家重点建设债券利息收入免征所得税

参考答案：AC

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

A选项，税收罚款支出不得在税前列支。说法正确。

B选项，赞助支出禁止在税前扣除。因此说法错误。

C选项，国债利息收入免征企业所得税。说法正确。

D选项，国家重点建设债券利息收入免征所得税。说错错误，此项不是免税收入。

故此题正确答案为AC。

第464题

该企业2021年度应税所得额为（  ）。

A.100万元

B.215.2万元

C.107万元

D.242.2万元

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额=60-48=12万元，

“营业外支出”中列支税收罚款10万元，向某足球俱乐部赞助支出5万元都不得在税前列支，这些都必须照章纳税；

而“投资收益”中含国债利息20万元可以扣除，不计入应纳税所得额。

那么实际应税所得额=100+12+10+5-20=107万元。

故此题正确答案为C。

第465题

该企业2021年度应纳企业所得税税额为（  ）。

A.33万元

B.71.016万元

C.26.75万元

D.79.926万元

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

应纳所得税税额=107*25%=26.75万元。

故此题正确答案为C。

第466题

甲企业为创业投资企业，2017年2 月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2019年12 月31 日仍持有该股权。甲企业2019 年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000 万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额是（ ）万元。

A.425

B.447.5

C.350

D.275

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（2）甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额＝（2000-300×70%）×25%＝447.5（万元）。

故此题正确答案为B。

第467题

下列关于固定资产加速折旧的说法中，不正确的是（ ）。

A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的,可以缩短折旧年限

B.采用加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

C.采取缩短折旧年限方法的，折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的70%

D.自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在技术应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

参考答案：C

解析：

C选项错误，采取缩短折旧年限方法的，折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%。

第468题

2022年以后，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按（）在税前加计扣除。

A.175%

B.200%

C.100%

D.75%

参考答案：C

解析：

2022年以后，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

第469题

下列关于企业研发费用加计扣除的说法中，正确的有（  ）。

A.非制造企业开展研发活动，未形成无形资产，按照实际发生额的75%在税前加计扣除

B.非制造企业开展研发活动，形成无形资产，按照无形资产成本的100%在税前加计扣除

C.制造企业开展研发活动，未形成无形资产，按照实际发生额的100%在税前加计扣除

D.制造企业开展研发活动，形成无形资产，按照无形资产成本的175%在税前加计扣除

E.制造企业开展研发活动，形成无形资产，按照无形资产成本的200%在税前加计扣除

参考答案：ACE

解析：

本题考察企业所得税的税收优惠。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

故本题正确答案是ACE。

第470题

甲公司为一家科技型中小企业，2022年开发新工艺实际发生的研发费用为200万元并形成无形资产，在计算企业所得税的应纳税所得额时，应调减（　）万元。

A.200

B.400

C.150

D.350

参考答案：B

解析：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。此题说的是科技型中小企业并形成无形资产，所以加计扣除200%，也就是400万。

第471题

下列关于企业所得税税收优惠的说法中，不正确的有（　　）。

A.企业从事花卉种植所得，减半征收企业所得税

B.符合条件的节能节水项目所得免征企业所得税

C.一个纳税年度内，居民企业的技术转让所得减半征收企业所得税

D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

E.采取加速折旧法的固定资产，最低折旧年限为税法规定的最低折旧年限的50%

参考答案：BCE

解析：

本题考查企业所得税税收优惠。

选项A，企业从事花卉种植所得，减半征收企业所得税。说法正确。

选项B，符合条件的节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4至6年减半征收企业所得税；

选项C，一个纳税年度内，居民企业的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，500万元的部分减半征收；

选项D，外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。说法正确。

选项E，最低折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60%。

故此题正确答案为BCE。

【提示】本题选择不正确的选项。

第472题

某居民企业2021年收入总额为1000万元，其中：不征税收入300万元，技术转让收入240万元，各项扣除税费280万元（含技术转让税费10万元）。2021年企业应税所得额为（  ）万元。

A.100

B.190

C.280

D.430

参考答案：B

解析：

本题考查项目所得减免税。

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过的部分减半征收。

 技术转让的得为240-10=230万元，未超过500万元，所以免税。

该居民企业2021年企业应税所得额=1000-300-240-（280-10）=190万元。

故此题正确答案为B。

第473题

根据企业所得税法，关于固定资产加速折旧的说法，正确的有（）。

A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限

B.加速折旧不可以采取双倍余额递减法

C.企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备，单位价值不超过1000万元的，允许一次性在计算应纳税所得额时扣除

D.互联网企业持有单位价值不超过50000元的固定资产允许一次性计入当期成本费用

E.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%

参考答案：AE

解析：

A项：固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限，A项正确。

B项：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，B项错误。

C项：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备，单位价值不超过500万元的，允许一次性在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，C项错误。

D项：自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额是扣除，不再分年度计算折旧。D项错误。

E项：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%，E项正确。故此题正确答案为AE。

第474题

下列关于加计扣除政策的说法中，不正确的是（ ）。

A.2021年以后，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，制造业加计扣除100%

B.2022年以后，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，科技型中小企业加计扣除200%

C.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，一般企业加计扣除75%

D.2022年以后，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按200%在税前加计扣除

参考答案：D

解析：

2022年以后，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

第475题

2022年1月1日以后，科技型中小企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。

A.100%

B.200%

C.175%

D.75%

参考答案：A

解析：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

第476题

企业取得的下列收入中，( )为免税收入。

A.国债利息收入

B.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市)取得的符合条件的投资收益

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.非营利组织的收入

E.购买其他企业债券的利息收入

参考答案：ABD

解析：

本题考查免税收入。

1．国债利息收入。对应A选项；

2．地方政府债券利息收入

3．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。对应B选项；

4．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）

5．符合条件的非营利组织的收入。对应D选项。

故此题正确答案为ABD。

【思路点拨】企业所得税免税收入：XX息（除利息）、非营利收入属于免税收入。跟“息”有关不赚钱的收入（除利息收入）。

企业所得税不征税收入：有关财政的XX，不征税。

第477题

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年（  ）企业所得税，第4年至第6年（  ）企业所得税。

A.免征 减半征收

B.免征 免征

C.减半征收 减半征收

D.减半征收 免征

参考答案：A

解析：

本题考查项目所得减免税。

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的具体规定。

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（三免三减半）

因此BCD选项均为干扰选项，说法不正确。

故此题正确答案为A。

第478题

下列免征企业所得税的是（）。

A.高等学校接收企业基础研究资金收入

B.在海南自由贸易港设立的旅游业新增境外直接投资取得的所得

C.海水养殖

D.内陆养殖

E.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

参考答案：ABE

解析：

企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。因此CD选项减半征收企业所得税。自2022年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织

机构基础研究资金收入，免征企业所得税，因此A选项正确。2020年1月1日至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税，因此B选项正确。外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税，因此E选项正确。

第479题

企业所得税的年终汇算清缴时间是（  ）。

A.年终后2个月内进行

B.年终后3个月内进行

C.年终后4个月内进行

D.年终后5个月内进行

参考答案：D

解析：

本题考查汇算清缴。

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申请表，并汇算清缴，结清应缴纳应退税款。

选项ABC时间设置均不正确。

故此题正确答案为D。

第480题

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足（  ）个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。

A.6

B.3

C.12

D.1

参考答案：C

解析：

本题考查纳税年度。

企业所得税按纳税年度计算。纳税监督自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】“纳税年度”一般以“年”为单位，因此选择整年的数值；一般一个纳税年度为一年，“以实际经营期为一个纳税年度”说明不足一个纳税年度，因此不能超过一年。