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初级经济师《财政税收专业知识与实务》题库(800题)
第401题
下列关于企业所得税的表述，错误的是（ ）。
A.征税对象是企业的法定利润
B.征税范围仅限于内资企业
C.其征收有利于企业改善经营管理
D.实行统一的比例税率
参考答案：B
解析：
本题考查企业所得税的纳税人。
A选项，征税对象是企业的法定利润。说法正确。
B选项，企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。因此B选项表示错误。
C选项，其征收有利于企业改善经营管理。说法正确。
D选项，实行统一的比例税率。说法正确。
故此题正确答案为B。
第402题
关于企业所得税的征税对象，说法错误的是（）
A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，应当缴纳企业所得税
C.企业所取得的股息红利等权益性投资收益应当缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
参考答案：A
解析：
本题考查企业所得税征税对象。
企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。因此A选项说法错误。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。因此B选项说法正确；
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。因此D选项说法正确。
故此题正确答案为A。
第403题
下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（ ）。
A.股息红利收入
B.利息收入
C.租金收入
D.接受捐赠收入
E.费用损失支出
参考答案：ABCD
解析：
本题考查企业所得税的征税对象。
企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
E选项费用损失支出不是企业所得税的征收对象。
故此题正确答案为ABCD。
第404题
自2021年1月1日起，对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按（）的税率征收企业所得税。
A.10%
B.20%
C.15%
D.20%
参考答案：C
解析：
自2021年1月1日起，对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
第405题
国家重点扶持高新技术企业适用的企业所得税税率是（ ）。
A.30%
B.25%
C.20%
D.15%
参考答案：D
解析：
本题考查企业所得税税率。
法定税率：
①居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%，但减按10%的税率征收企业所得税。
优惠税率：
20%：符合条件的小型微利企业
15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业
②对经认定的技术先进型服务企业
③自2011年1月1日起至2030年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业
故此题正确答案为D。
第406题
现行企业所得税的税率是（ ）。
A.15%
B.18%
C.25%
D.33%
参考答案：C
解析：
本题考查企业所得税的法定税率。
法定税率：
①居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%，但减按10%的税率征收企业所得税。
优惠税率：
20%：符合条件的小型微利企业
15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业
②对经认定的技术先进型服务企业
③自2011年1月1日起至2030年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业
现行企业的企业所得税的税率即居民企业适用的企业所得税法定税率25%。
故此题正确答案为C。
第407题
下列关于企业所得税优惠税率的说法中，不正确的是（ ）。
A.对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税
B.对设在广州南沙现行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税
C.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照15%的法定税率减半征收企业所得税
D.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税
参考答案：C
解析：
国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
第408题
下列关于国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获取年度起的优惠税率，说法正确的是（ ）。
A.第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税
B.第一年至第三年免征企业所得税，接续年度减按15%的税率征收企业所得税
C.第一年至第三年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税
D.第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按15%的税率征收企业所得税
参考答案：A
解析：
本题考查企业所得税的优惠税率。
国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获取年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
故本题正确答案是A。
第409题
关于企业所得税税率，下列表述正确的有（ ）。
A.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%
B.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
C.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
D.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
E.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，减按15%的税率征收企业所得税
参考答案：ABCD
解析：
本题考查企业所得税的税率。
法定税率：
①居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%，但减按10%的税率征收企业所得税。因此E选项错误。
优惠税率：
20%：符合条件的小型微利企业
15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业
②对经认定的技术先进型服务企业。
③自2011年1月1日起至2030年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业。
故此题正确答案为ABCD。
第410题
某小型微利企业，上年发生经营性亏损18万元（已通过税务机关的审核），本年度盈利35万元，无其它调整项目，该企业本年度应纳企业所得税（ ）万元。
A.2.55
B.3.4
C.4.25
D.5.61
参考答案：B
解析：
本题考查企业所得税的法定税率。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。该企业本年度应纳企业所得税
=（35-18）*20%=3.4万元。
故此题正确答案为B。
第411题
甲企业2015年度亏损800万元，则该企业本年亏损用以后年度延续弥补的期限最长不得超过（ ）年。
A.2018
B.2019
C.2020
D.2021
参考答案：C
解析：
本题考查亏损弥补。
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
因此，甲企业2015年度的亏损可以延续弥补至2020年。
故此题正确答案为C。
第412题
该企业准予税前扣除定额项目有（ ）。
A.其它所得
B.成本
C.费用
D.已经批准的损失
参考答案：BCD
解析：
本题考查企业所得税税前扣除的基本原则。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A选项其他所得不准予扣除。
故此题正确答案为BCD。
第413题
该企业应纳税所得额为（ ）万元。
A.100
B.160
C.150
D.50
参考答案：D
解析：
本题考查应纳税所得额的计算公式。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。
该企业计税所得额=生产经营所得120万元+其它所得10万元-成本40万元-费用30万元-已经批准的损失10万元=50万元。
故此题正确答案为B。
第414题
该企业应纳所得税额为（ ）万元。
A.23
B.20
C.12.5
D.9.8
参考答案：C
解析：
本题考查应纳税所得额的计算公式。
企业的应纳税额=应纳税所得额*适用税率
=50*25%=12.5万元
故此题正确答案为C。
第415题
该企业已经预缴所得税12万元，现应（ ）。
A.补缴所得税0.5万元
B.补缴所得税14.4万元
C.补缴所得税9万元
D.退回所得税5.5万元
参考答案：A
解析：
本题考查汇算清缴。
企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
12.5-12=0.5万元。
故此题正确答案为A。
第416题
该企业缴纳的企业所得税应划归（ ）。
A.中央财政
B.中央财政50%，地方财政50%
C.地方财政
D.中央财政60%，地方财政40%
参考答案：D
解析：
本题考查中央与地方税收的划分。
企业所得税属于中央政府与地方政府共享收入。
企业所得税：铁路运输企业、各银行总行及海洋石油天然气企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享。
故此题正确答案为D。
第417题
企业所得税纳税人发生年度亏损，经税务机关核实后，可以在以后年度的应纳税所得中逐年连续抵补，但最长不得超过（ ）年。
A.3
B.5
C.7
D.10
参考答案：B
解析：
本题考查亏损弥补。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
选项ACD时间均不正确，
故此题正确答案为B。
【思路点拨】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
A.44
B.49
C.62
D.70
参考答案：B
解析：
本题考查企业所得税的亏损弥补。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但是结转年限最长不得超过5年。
该企业2013年的亏损18万元只能用2018年度以前的盈利13万元（3+6+4）弥补；
2019年的盈利只能弥补2014年和2016年度的亏损，
则2019年度的应纳税所得额=70-8-13=49万元。
故此题正确答案为B。
【提示】注意亏损弥补的年限，超过年限的亏损无法弥补。
第419题
某公司2019年经税务机关核实亏损120万元，2020年的利润总额为380万元，假定无其它纳税调整事项，该公司一直适用25%的所得税税率。则该公司2020年度应纳所得税税额为（ ）万元。
A.30
B.65
C.95
D.125
参考答案：B
解析：
本题考查亏损弥补。
税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，企业所得税的应纳税所得额在弥补以前年度亏损之后计算。
因此2020年度该公司应纳所得税税额=（380-120）*25%=65万元。
故此题正确答案为B。
第420题
下列各项中，属于企业收入总额中的不征税收入的是（ ）。
A.财政拨款
B.权益性投资收益
C.国债利息收入
D.国有企业收到的财政补贴
参考答案：A
解析：
本题考查不征税收入。
1．财政拨款
2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
3. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金
4．国务院规定的其他不征税收入
BC为免税收入，D为征税收入。
故此题正确答案为A。