第341题

当纳税人进口应税货物时，其纳税义务发生在（  ）的当天。

A.货物抵岸

B.取得提供货单

C.按合同约定的收款日期

D.报关进口

参考答案：D

解析：

本题考查增值税纳税义务发生时间

（1）纳税人销售货物或应税劳务，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）销售服务、无形资产或者不动产的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（3）纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（4）纳税人提供建筑安装服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。
（5）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（6）发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（7）进口货物，为报关进口的当天。因此D选项正确。

选项ABC均为干扰选项，不符合题意。

故此题正确答案为D。

第342题

采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为（）

A.货物发出的当天

B.不动产使用权转移的次日

C.收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D.不动产所有权转移的次日

参考答案：C

解析：

本题考查增值税纳税义务发生时间。

采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出当天，

但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

A选项应该是普通货物采用预收货款的纳税义务发生时间；选项BD说法错误。

故此题正确答案为C。

【提示】注意区分AC两个选项分别对应的主体。

第343题

增值税一般纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为（  ）。

A.发生货物并办妥托收手续的当天

B.按合同的约定的收款日期的当天

C.鉴定销售合同的当天

D.收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天

参考答案：B

解析：

本题考查增值税纳税义务发生时间。

关于纳税义务的发生时间：

销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

先开具发票的，为开具发票的当天；

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，

无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天.

因此ACD选项说法错误。

故此题正确答案为B。

第344题

与其他税种比较，消费税具有（  ）特点。

A.征税环节多样性

B.征收项目具有选择性

C.税收调节具有特殊性

D.消费税具有转嫁性

E.方法具有多样性

参考答案：BCDE

解析：

本题考查消费税的特点。

消费税的特点：

①征税项目具有选择性。

②征税环节具有单一性。

③证收方法具有多样性。

④税收调节具有特殊性。

⑤消费税具有转嫁性。

A选项错误，消费税征税环节单一，增值税是逐环节征税。

故此题正确答案为为BCDE。

第345题

关于消费税的说法，正确的有(    )。

A.消费税的纳税人是最终消费者

B.消费税税收负担具有转嫁性

C.消费税的税率呈现单一税率形式

D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

E.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

参考答案：BD

解析：

本题考查消费税。

A选项错误。消费税具有转嫁性，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，但消费税的纳税人不一定是最终消费者，消费税的负税人是最终消费者。

B选项正确。消费税税收负担具有转嫁性

C选项错误。消费税的税率有两种形式，比例税率和定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒。

D选项正确。消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围。

E选项错误。纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等。

故此题正确答案为BD。

第346题

当委托加工应税消费品的（  ）在我国境内时，应当征收消费税。

A.抵达地

B.起运地

C.所在地

D.起运地或所在地

参考答案：D

解析：

本题考查消费税的纳税人。

消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

“中华人民共和国境内”指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。

因此A选项不是中国人民共和国境内标准，BC选项不完整。

故此题正确答案为D。

第347题

消费税的征税范围包括（ ）。

A.高档手表

B.游艇

C.保龄球

D.汽车轮胎

E.私人飞机

参考答案：AB

解析：

本题考查消费税征税范围。

（1）烟（2）酒（3）化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火（6）成品油（7）摩托车

（8）小汽车（9）高尔夫球及球具（10）高档手表（11）游艇（12）木质一次性筷子（13）实木地板（14）电池（15）涂料

D选项，2014年后汽车轮胎不再征收消费税。CE选项不是消费税征税范围。

故此题正确答案为AB。

第348题

下列各项中，属于消费税征收范围的有（  ）。

A.卷烟

B.服装

C.高档化妆品

D.自行车

E.小汽车

参考答案：ACE

解析：

本题考查消费税征税范围。

（1）烟（2）酒（3）高档化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火（6）成品油（7）摩托车

（8）小汽车（9）高尔夫球及球具（10）高档手表（11）游艇（12）木质一次性筷子（13）实木地板（14）电池（15）涂料

因此BD选项不是消费税征税范围。

故此题正确答案为ACE。

第349题

下列消费品中，征收消费税的有（  ）。

A.电视机

B.电池

C.洗发水

D.涂料

E.自行车

参考答案：BD

解析：

本题考查消费税的征收范围。

（1）烟（2）酒（3）化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火（6）成品油（7）摩托车

（8）小汽车（9）高尔夫球及球具（10）高档手表（11）游艇（12）木质一次性筷子（13）实木地板（14）电池（15）涂料

选项ACE均不属于消费税征税范围。

故此题正确答案为BD。

第350题

消费税的征税范围不包括（  ）。

A.烟

B.大理石地板

C.游艇

D.木制一次性筷子

参考答案：B

解析：

本题考查消费税征税范围。

（1）烟（2）酒（3）化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火（6）成品油（7）摩托车

（8）小汽车（9）高尔夫球及球具（10）高档手表（11）游艇（12）木质一次性筷子（13）实木地板（14）电池（15）涂料

因此ACD选项均属于消费税征税范围，B选项不是；

故此题正确答案为B。

第351题

下列业务中，应当征消费税的是(    )。 

A.生产销售电信器材

B.需要交纳消费税的香水精被用来制造洗发水

C.某报社自己发行报刊

D.供应未经加工的天然水

参考答案：B

解析：

本题考查消费税征税范围。

需要交纳消费税的香水精，作为原材料用来制作不需要缴纳消费税的洗发水，这实际上是一个脱离消费税征收领域的行为，所以需要征收消费税。

ACD选项均不属于消费税征税范围。

故此题正确答案为B。

第352题

我国消费税分别采用（  ）的计征方法。

A.从价定率

B.从量定额

C.从价定额

D.从量定额和从价格定率相结合

E.从量从率

参考答案：ABD

解析：

本题考查消费税税率形式。

我国消费税分别采用从价定率、从量定额、从量定额和从价定率相结合三种计征方法。

选项CE本身说法错误，没有此种方式。

故此题正确答案为ABD。

第353题

下列项目中，允许扣除外购已税消费品已纳税额的有（　　）。

A.外购已税酒精生产的白酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

D.外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车

E.外购已税化妆品生产的化妆品

参考答案：BCE

解析：

本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。

销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的特殊规定如下：

（1）外购已税烟丝生产的卷烟，因此B选项正确

（2）外购已税化妆品生产的化妆品，因此E选项正确；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰以及珠宝玉石，因此C选项正确；

（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。（5）外购已税的石脑油为原料生产的应税消费品（6）外购的已税润滑油为原料生产的润滑油（7）外购已税杠头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆（8）外购已税木质一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子（9）外购的已税实木地板为原料生产的实木地板   

选项AD不在规定范围内。

故此题正确答案为BCE。

【思路点拨】外购已税酒精生产的白酒不在允许扣除外购已税消费品已纳消费税的范围内；汽车轮胎不属于应税消费品不纳消费税。

第354题

消费税税率档次（  ）差别（  ）。

A.少；小

B.多；小

C.多；大

D.少；大

参考答案：C

解析：

本题考查消费税税率形式。

消费税的档次较多，税率差别大，有些税率特别高，有些较低。

因此选项ABD说法错误。

故此题正确答案为C。

第355题

下列不属于电子烟征税环节的的是（）。

A.生产环节

B.进口环节

C.批发环节

D.零售环节

参考答案：D

解析：

电子烟在生产进口环节和批发环节征收消费，零售环节不征收消费税。

第356题

下列物品中应当征收消费税的是（）。

A.批发电子烟

B.零售金银首饰

C.零售电子烟

D.进口卷烟

E.销售中档化妆品

参考答案：ABD

解析：

电子烟在生产进口环节和批发环节征收消费，零售环节不征收消费税。卷烟在生产（进口）批发环节征收消费税。金银首饰在零售环节征收消费税。高档化妆品征收消费税，中档化妆品不征收消费税。

第357题

金银首饰的消费税税率是（  ）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.13%

参考答案：A

解析：

本题考查贵重首饰及珠宝玉石的税率。

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品的消费税税率为5%。

其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。

因此选项BCD税率不正确。

故此题正确答案为A。

【提示】注意区分这里的5%和10%。

第358题

下列关于消费税适用税率的规定中，说法错误的是（  ）。

A.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当核算批发环节的销售额、销售数量

B.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率

C.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税

D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

参考答案：A

解析：

本题考察消费税的税率。

A选项错误，自2015年5月10日起，纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

故本题选A项。

第359题

实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有（   ）。

A.卷烟

B.啤酒

C.白酒

D.珠宝玉石

E.小汽车

参考答案：AC

解析：

本题考查消费税税率形式。

从消费税应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税办法。分为：

（1）实行从量定额计征，如B.啤酒；

（2）实行从价定率计征办法，如D.珠宝玉石E.小汽车；

（3）卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

故此题正确答案为AC

【思路点拨】烟这个税目下不全是复合计征，只有卷烟是从量+从价的复合计征，而雪茄烟和烟丝是从价；同样酒类只有白酒复合计征，黄酒、啤酒从量，其他酒比如葡萄酒、药酒是从价。

第360题

某公司于2022年12月进口电子烟，关税完税价格为200万，关税为24万，则该公司进口卷烟应缴纳的消费税为（）。

A.72万元

B.350万元

C.126万元

D.80万元

参考答案：C

解析：

纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）=（200+24）/（1-36%）=350（万元）

应纳消费税=350×36%=126（万元）