第321题

本月销售A产品应计算销项税额为（   ）。

A.1700元

B.10200元

C.13000元

D.68000元

参考答案：C

解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。

根据材料（1）销售A产品100件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到；可解此题。

纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销项税额＝销售额×税率=每件不含税价款1000×100×13％ =13000元。

故此题正确答案为C。

第322题

下列表述中正确的有（  ）。

A.为销售货物支付的运费应计算销项税额

B.为销售货物支付的运费可以计算进项税额

C.本月进项税额为7890元

D.本月进项税额为10487.95元

参考答案：BC

解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。

销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的，所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（专用发票）所列运费金额，依9%的扣除率计算进项税额准予扣除。

运费扣税的进项税额=1000×9%=90元。

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

本月进项税额=本月进口原材料所纳增值税7800元+运费的进项税额90元=7890元。

故此题正确答案为BC。

第323题

本月应纳增值税税额为（  ）。

A.5110元

B.18630元

C.21812.05元

D.23730元

参考答案：A

解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。

按照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

本月应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额=13000－7890=5110元。

故此题正确答案为A。

第324题

2023年1月1日至 2023年12月31日，允许（ ）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

A.生活服务

B.邮政服务

C.生产服务

D.现代服务

参考答案：A

解析：

2023年1月1日至 2023年12月31日，允许生活性服务纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

第325题

自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（）抵减应纳税额，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（）抵减应纳税额。

A.15%；10%

B.10%；5%

C.5%；10%

D.10%；15%

参考答案：C

解析：

自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

第326题

自2023年1月1日至2023年12月31日，月租金收入在（）万元以下的，免征增值税。

A.5

B.10

C.15

D.20

参考答案：B

解析：

自2023年1月1日至2023年12月31日，月租金收入在10万元以下的，免征增值税。

第327题

《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政策的纳税人应满足的调节包括（）。

A.纳税信用等级为A级或B级

B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上

D.2019年4月1日期，未享受即征即退、先征后返（退）政策

E.属于一般纳税人

参考答案：ABCD

解析：

适用《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政策的纳税人应满足的条件包括：纳税信用等级为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上；2019年4月1日期，未享受即征即退、先征后返（退）政策。

第328题

下列免征增值税的情形是（）。

A.2023年3月，某按月缴纳增值税的小规模纳税人月销售额208万元，其中包括本期发生的销售不动产的销售额200万元

B.2023年1月，某按季度缴纳增值税的小规模纳税人季度销售额20万元

C.2023年1月，某《增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人出租不动产，一次性收到6个月租金合计120万元

D.2023年5月，某按月缴纳增值税的小规模纳税人月销售额15万元

E.2022年6月，某小规模纳税人为居民提供必须生活物资快递收派服务取得收入5万元

参考答案：ABE

解析：

2023年1月1日-2023年12月31日合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过 30万元)的小规模纳税人,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税消费行为,合计月销售额超过 10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务无形资产取得的销售额免征增值税。《增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收人,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过 10万元的,免征增值税。2022年5月1日-2022年 12月31日对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务所取得的收入,免征增值税。

第329题

该企业进口塑料材料应纳的关税为（　）。

A.700元

B.800元

C.900元

D.1000元

参考答案：C

解析：

 本题考查关税的计算。

根据材料（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。可解此题。

该企业进口塑料材料应纳的关税＝15000×6％＝900（元）。

故此题正确答案为C。

第330题

该企业进口塑料材料应纳的增值税为（　）。

A.1350元

B.2067元

C.2544元

D.2703元

参考答案：B

解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。

该企业进口塑料材料应纳的增值税＝（关税完税价格+关税）*税率=

（15000＋900）×13％＝2067（元）。

故此题正确答案为B。

第331题

关于该企业发生的业务，下列说法错误的是（　）。

A.该企业不得抵扣进项税

B.该企业计算增值税采用征收率3%

C.该企业进口塑料材料的税金合计为2967元

D.“将2件A型小家电赠送客户试用”的业务无需缴纳增值税

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的计算。

A选项，该企业进行税不得抵扣，说法正确。

B选项，因为是小规模纳税人，因此税率是3%，正确。

C选项，该企业进口塑料材料的税金合计为2067+900=2967元 ，正确。

D选项，将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。因此说法错误。

故此题正确答案为D。

第332题

该企业A型小家电应纳的增值税为（　）。

A.360元

B.370元

C.374.4元

D.1867.73元

参考答案：C

解析：

本题考查增值税的计算。

将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。
应纳增值税＝12360/1.03×3％＋12360/1.03÷50×2×3％＝374.4（元）。

故此题正确答案为C。

第333题

该企业应纳的增值税为（　）元。

A.0元

B.297.12

C.374.4

D.450

参考答案：C

解析：

 本题考查增值税的计算。

小规模纳税人不得抵扣进项税额。

该企业应缴纳的增值税＝374.4（元）。

故此题正确答案为C。

第334题

某制药厂（增值税一般纳税人）2019年7月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款5.2万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税（　）万元。

A.7.8

B.9.53

C.13

D.14.69

参考答案：B

解析：

本题考查无法划分抵扣进项税的计算。

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额）÷当期全部销售额

不得抵扣的进项税额=5.2×50/（50+100）=1.73(万元） 

应纳增值税=100×13%-（5.2-1.73）=9.53（万元）

故此题正确答案为B。

【提示：本道题重要的就是关于“不得抵扣进项税额”的公式，理解即可解题。

公式的意思是“目前有一些进项无法划分到底是能抵扣还是不能抵扣，那就按照当期销项免税的一个占比计算”】

第335题

增值税的起征点适用于（  ）。

A.私营企业

B.个人

C.合伙企业

D.收入低的企业

参考答案：B

解析：

本题考查增值税的起征点。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税。

选项ACD均为干扰选项，不符合题意。

故此题正确答案为B。

第336题

下列销售行为中，应当缴纳增值税的是（）

A.销售自来水

B.销售古旧图书

C.销售自产的农产品

D.销售避孕药品

参考答案：A

解析：

本题考查增值税的免税项目。

增值税的免征项目：1．农业生产者销售的自产农产品2．避孕药品和用具

3．古旧图书4．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备

5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

6．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

7．销售的自己使用过的物品。

因此销售古旧图书、销售自产的农产品、销售避孕药品不征税增值税。

A选项销售自来水税率为9%。

故此题正确答案为A。

第337题

金融机构向（  ）发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

A.小型企业

B.微型企业

C.个体工商户

D.高新技术企业

E.先进制造业

参考答案：ABC

解析：

本题考察增值税的税收优惠。

自2019年8月20日至2023年12月31日，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税政策。

故本题选ABC.

第338题

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（  ）的，免征增值税。

A.5万元

B.10万元

C.15万元

D.20万元

参考答案：B

解析：

本题考查增值税的税收优惠。

自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

故本题正确答案是B。

第339题

下列属于免征增值税的是（  ）。

A.企业无偿援助的进口物资和设备

B.将国有农用地出租给农用生产者用于农业生产

C.典当业销售死当物品

D.农业生产者销售外购的农产品

参考答案：B

解析：

本题考察增值税的税收优惠。

A选项应该是外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；

C选项典当业销售死当物品，是可以选择简易计税办法，不是免征增值税。

D选项农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

B选项将国有农用地出租给农用生产者用于农业生产免征增值税。

故此题正确答案为B选项。

第340题

未经批准，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应（  ）的主管税务机关申报纳税。

A.向总机构所在地

B.向分支机构所在地

C.分别向各自所在地

D.向总机构或分支机构所在地

参考答案：C

解析：

本题考查增值纳税地点。

固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的的主管税务机关申报纳税；

经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

选项ABD均为干扰选项，不是总机构和分支机构不再同一县市的情况。

故此题正确答案为C。