第261题

关于增值税的相关内容的说法错误的是（）。

A.增值税不重复征税，具有中性税收的特征

B.最终的消费者是全部税款的承担者

C.增值税具有征收的普遍性和连续性

D.增值税是针对于某个环节的征税，并不是针对于所有部门

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的特点。

1．不重复征税，具有中性税收的特征。

2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。

3．税基广阔。具有征收的普遍性和连续性。

根据第2条可知D选项说法错误。

故此题正确答案为D。

第262题

作为增值税课税对象的理论增值额，其价值构成包括(    )。

A.v+m

B.m

C.V

D.C+v+m

参考答案：A

解析：

本题考查增值税概念。

增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务等价值中的职工工资与剩余产品价值部分，

即“V+M”部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。v代表职工劳动报酬。m代表剩余价值。

B选项是剩余价值；C选项是职工劳动报酬；

故此题正确答案为A。

第263题

增值税的课税对象是（  ）。

A.货物生产和提供劳务各环节的产值

B.提供劳务各环节的增值额

C.货物生产和提供劳务各环节的增值额

D.货物生产和提供劳务各环节的收入额

参考答案：C

解析：

本题考查增值税的概念。

增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

选项ABD均为干扰选项，说法不正确。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】概念型题目要记忆准确，区分CD选项增值额和收入额。

第264题

增值税全部税款的承担者是（  ）。

A.供应商

B.经营者

C.政府

D.最终消费者

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的特点。

1．不重复征税，具有中性税收的特征。

2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。

3．税基广阔。具有征收的普遍性和连续性。

增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者。

因此选项ABC均说法错误。

故此题正确答案为D。

第265题

以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为（  ）。

A.生产型

B.消费型

C.投资型

D.收入型

E.支出型

参考答案：ABD

解析：

本题考查增值税的类型。

增值税的类型：

以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，将增值税划分为三类：

故此题正确答案为ABD。

第266题

造成法定增值额与理论增值额不一致的原因是（  ）。

A.选用会计折旧的方法不同

B.对外购固定资产的处理方法不同

C.适用的增值税税率不同

D.增值税征税对象的不同

参考答案：B

解析：

本题考查增值税的类型。

造成法定增值额与理论增值额不一致的原因主要是各国在规定扣除范围时，

对外购固定资产的处理方法不同（一般来说，各国在确定征税的增值额时，对外购流动资产价款都允许从货物总价值中扣除）

选项ACD均为干扰选项，不符合题意。

故此题正确答案为B。

第267题

增值税使得绝大部分货物的税负相同，而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是相同的，这是（  ）特征的表现。

A.具有中性税收性质

B.税负具有转嫁性

C.税基广阔

D.征收具有普遍性和连续性

参考答案：A

解析：

本题考查增值税的特点。

1．不重复征税，具有中性税收的特征。增值税具有中性税收的特征，是因为增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税。对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税的因素。

2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。

3．税基广阔。具有征收的普遍性和连续性。

选项BCD都不符合题意，不是题干所体现的特点；

故此题正确答案为A。

第268题

甲酒厂受托加工一批果木酒，白酒由乙酒厂提供，甲酒厂收取加工费5000元，并代垫部分辅助材料。该项业务增值税的纳税人是（  ）。

A.甲酒厂

B.甲酒厂代扣代缴

C.乙酒厂

D.乙酒厂代扣代缴

参考答案：A

解析：

本题考查增值税纳税人。

该业务属于甲酒厂提供加工劳务，所以甲酒厂为该业务增值税的纳税人。

故此题正确答案为A。

第269题

关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定的说法，错误的是(    )。

A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按小规模纳税人纳税

C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税

D.一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

参考答案：A

解析：

本题考查一般纳税人和小规模纳税人。

A选项：通常情况下，小规模纳税人可以申请一般纳税人，但一般纳税人不能申请为小规模纳税人，所以A选项错误。

B选项：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；说法正确。

C选项：超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税；说法正确。

D选项：一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定；说法正确。

故此题正确答案为A。

第270题

进口货物征收增值税，应以（  ）为纳税人。

A.发货人

B.收货人

C.办理报关手续的单位和个人

D.B和C

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的纳税人。

进口货物征收增值税，应以收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。

故此题正确答案为D。

第271题

某木器加工厂将企业承包给他人经营，承包人应是该企业增值税的（  ）。

A.纳税人

B.负税人

C.代扣代缴义务人

D.核税人

参考答案：A

解析：

本题考查增值税纳税人的基本规定。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

故此题正确答案为A。

第272题

纳税人的一项销售行为如果同时涉及货物和非应税劳务，则将该行为称为（  ）。

A.兼营行为

B.混合销售行为

C.提供应税劳务行为

D.提供非应税劳务行为

参考答案：B

解析：

本题考查混合销售行为。

A选项兼营：纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且这些业务不同时发生在同一项销售行为中。

B选项混合销售：一项货物又有增值税应税项目又有非增值税应税项目的为混合销售行为。

选项CD为干扰选项，不符合题意题意。

故此题正确答案为B。

【提示】注意区分混合销售和兼营行为。

第273题

下列属于销售不动产的是（  ）。

A.销售商业营业用房

B.销售办公楼

C.销售住宅

D.基础设施资产经营权

E.销售土地使用权

参考答案：ABC

解析：

本题考查销售不动产。

销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动，不动产是指不能移动或者移动后引起性质、形状改变的财政，包括建筑物、构筑物等。

选项DE为销售无形资产。

故此题正确答案为ABC。

第274题

专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用（  ）的增值税税率。

A.6%

B.9%

C.3%

D.13%

参考答案：A

解析：

本题考察增值税的税率。

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率。

1 )采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号 文 件 ）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6 % 的增值税税率。

2 )专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用 13 % 的增值税税率。

3 )专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6 % 的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

故此题正确答案为A选项。

第275题

下列在中华人民共和国境内发生的应税行为，应当按照销售服务缴纳增值税的是(   )。

A.提供保险服务

B.提供餐饮服务

C.提供加工、修理修配服务

D.提供仓储服务

E.将自产的货物用于职工福利

参考答案：ABD

解析：

本题考查增值税纳税人的基本规定。

提供保险服务属于金融服务的内容，A项正确。

提供餐饮服务属于生活服务的内容，B项正确。

提供仓储服务属于现代服务的内容，D项正确。

提供加工、修理修配劳务，属于提供应税劳务的内容，C项错误。

E选项中属于视同销售货物的行为，E选项错误。

故此题正确答案为ABD。

第276题

下列不属于混合销售行为的是（  ）。

A.销售货物销售单位负责运输并收取运费

B.销售电器负责安装并收取安装费

C.灯箱生产厂家为客户生产灯箱并提供广告服务

D.销售自产活动板房并提供安装服务

参考答案：D

解析：

本题考查混合销售行为。

一项销售行为如果既涉及货物有涉及服务，为混合销售。

自2007年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。因此D选项不属于混合销售。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】混合销售是同一项销售行为中既涉及货物有又涉及服务。

兼营行为销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产不同时发生在同一项销售行为中。

第277题

对垃圾进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，其收取的处理费用适用（ ）的增值税税率。

A.6%

B.9%

C.3%

D.13%

参考答案：D

解析：

本题考察增值税的税率。

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率。

1 )采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号 文 件 ）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6 % 的增值税税率。

2 )专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用 13 % 的增值税税率。

3 )专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6 % 的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

故本题正确答案为D。

第278题

纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买人价为卖出价，按照（  ）计算缴纳增值税。

A.保险服务

B.直接收费金融服务

C.贷款服务

D.金融商品转让

参考答案：D

解析：

本题考察增值税的征税范围。

2020年 9 月 2 9 日起，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；

在转方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

故此题正确答案为D。

第279题

纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为（  ）。

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

参考答案：C

解析：

本题考查销售无形资产。

纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

故此题正确答案为C。

第280题

关于纳税人在销售活动板房、机器设备、钢结构等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值税税务处理的下列说法中正确的是（   ）。

A.按混合销售行为缴纳增值税

B.全部销售额按销售货物缴纳增值税

C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税

D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的征税范围。

根据相关规定，纳税人在销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售行为的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

所以此题正确答案为D。