第421题

根据《企业所得税法》，转让股权收入确认的时点是（）。

A.转让协议签订时

B.确定股权转让价格时

C.实际收到股权转让款时

D.转让协议生效且完成股权变更手续时

参考答案：D

解析：

本题考查一般收入的确认。

根据《企业所得税法》的规定，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收人的实现。

选项ABC均为干扰选项，不是股权转让收入确认的时间。

故此题正确答案为D。

第422题

企业所得税收入中，作为收入总额确认的是（  ）。

A.销售货物收入

B.接受捐赠收入

C.违约金收入

D.债务重组收入

E.财政拨款

参考答案：ABCD

解析：

本题考查收入总额。

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 

①销售货物收入； ②提供劳务收入； ③转让财产收入； ④股息、红利等权益性投资收益； ⑤利息收入； ⑥租金收入； ⑦特许权使用费收入； ⑧接受捐赠收入；⑨其他收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

E选项财政拨款是不征税收入。

故此题正确答案为ABCD。

【思路点拨】区分收入总额、免税收入和不征税收入，切勿将收入总额中的其他收入和免税收入、不征税收入混淆。

第423题

企业收入总额中的下列收入不属于不征税收入的是（   ）。

A.财政拨款

B.国有企业收到的财政补贴

C.行政事业性收费

D.政府性基金

参考答案：B

解析：

本题考查不征税收入。

1．财政拨款

2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

3. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金

4．国务院规定的其他不征税收入

B选项财政补不属于不征税收入。

故此题正确答案为B。

【提示】1.注意此题B选项是财政补贴，不是财政拨款。

2.注意此题选择不属于的。

第424题

关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的有(    )。

A.企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实收到捐赠资产的日期确认收入的实现

E.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现

参考答案：ABCD

解析：

本题考查应纳税所得额的计算原则。

第一，以权责发生制为原则

第二，税法优先原则

A选项，企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。说法正确。

B选项，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。说法正确。

C选项，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。说法正确。

D选项，接受捐赠收入，按照实收到捐赠资产的日期确认收入的实现。说法正确。

E选项错误，以分期收款方式销售货物的，应该按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

故此题正确答案为ABCD。

第425题

企业取得的下列收入中，属于免税收入的是(    )。

A.财政拨款

B.符合条件的非营利组织的收入

C.行政事业性收费

D.政府性基金

参考答案：B

解析：

本题考查免税收入。

1．国债利息收入

2．地方政府债券利息收入

3．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）

4．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）

5．符合条件的非营利组织的收入

ACD属于不征税收入。

故此题正确答案为B。

第426题

企业应纳税所得额的计算，应当遵循的原则是（）

A.权责发生制原则

B.税法优先原则

C.会计优先原则

D.收付实现制原则

E.会计与税法并重原则

参考答案：AB

解析：

本题考查应纳税所得额的计算原则。

第一，以权责发生制为原则

第二，税法优先原则

选项CDE均不是应纳税所得额的计算原则。

故此题正确答案为AB。

第427题

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额（  ）的部分，准予扣除。

A.12%

B.5%

C.8%

D.10%

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

公益性捐赠支出(不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；

超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除）

选项BCD扣除比例均布正确。

故此题正确答案为A。

第428题

该企业2015年度可以在税前列支的业务招待费金额为(    )万元。

A.10

B.15

C.20

D.25

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
已知业务招待费为25万元，可以扣除的业务招待费支出＝25×60%＝15万元。

由于当年的销售收入为2000万元，2000×5‰＝10万元<15万元，因此，只能扣除10万元的业务招待费。

故此题正确答案为A。

第429题

该企业2015年度不得在税前列支的广告费和业务宣传费金额为(    )万元。

A.500

B.400

C.300

D.200

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。

所以，可在税前列支的广告费和业务宣传费＝2000万×15%＝300万。

则不能在税前列支的广告费和业务宣传费金额=500-300=200万元。

故此题正确答案为D。

第430题

该企业2015年度允许税前扣除的公益性捐赠支出金额为(    )万元。

A.16

B.20

C.24

D.40

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。

200万*12%=24万

故此题正确答案为C。

第431题

关于该企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有(    )。

A.坏账准备不得在税前扣除

B.税收滞纳金可以全额在税前扣除

C.赞助支出不得在税前扣除

D.公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

参考答案：AC

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

A选项正确，坏账准备不得在税前扣除。

B选项错误，税收滞纳金不能在税前扣除。

C选项正确，赞助支出不得在税前扣除。
D选项错误，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除

故此题正确答案为AC。

第432题

企业实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费支出，准予在企业所得税前扣除的部分分别为不超过工资薪金总额的（  ）。

A.2%，14%，1.5%

B.1.5%，14%，2%

C.2%，14%，8%

D.8%，14%，2%

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)

③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

④业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)

⑤广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)

⑥公益性捐赠支出(不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除）

⑦党组织工作经费。企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

故此题正确答案为C。

第433题

某企业2015年度取得销售货物收入4000万元，当年实际发生的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（    ）。

A.9.85万元

B.18万元

C.20.15万元

D.30万元

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；

由于4000×5‰=20万元＞30×60%=18万元，

所以企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为18万元。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】业务招待费支出和业务宣传费支出不要混淆。

业务招待费：发生额的60%，但不超过当年销售收（营业）入的5‰；

广宣费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过可结转。

第434题

某生产企业2022年实现销售收入2800万元，“管理费用”中列支的业务招待费为30万元，则不得在税前列支的业务招待费为（  ）万元。

A.4

B.12

C.14

D.16

参考答案：D

解析：

本题扣除税前扣除的主要项目。

税法规定，业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)

即18万元（30*60%），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即2800*5‰=14万元，

则不得在税前列支的业务招待费=30-14=16万元。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】本题问不得在税前列支的，也就是不得税前扣除的。计算出的14万是可以在税前扣除的，因此还需用实际发生额30万减去可以扣除的14万，才是不得在税前列支的。

第435题

上述项目中，不得在所得税前列支的项目是（  ）。

A.按规定计算的固定资产折旧

B.养老保险基金

C.运动会赞助费

D.直接向某敬老院的捐款

参考答案：CD

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

A选项，按规定计算的固定资产折旧 。可以在税前列支。

B选项，养老保险基金，可以在税前列支。

C选项，赞助支出属于禁止税前扣除的项目；

D选项，直接向某敬老院的捐款，不属于公益性捐赠支出，不得在所得税前列支。

故此题正确答案为CD。

第436题

该企业可以按规定比例在所得税前扣除的是（  ）。

A.业务招待费

B.向某公司借款利息

C.赞助支出

D.职工养老保险基金

参考答案：AD

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

A选项，业务招待费按60%扣除

B选项，向金融机构的借款税前扣除金额不得超过金融机构的标准；

C选项，赞助支出不允许在企业所得税前扣除。

D选项，职工养老保险基金也是按比例扣除。

故此题正确答案为AD。

第437题

可以在所得税前列支的业务招待费是（  ）万元。

A.0.5

B.6

C.8.4

D.10

参考答案：B

解析：

本题考查业务招待费。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，即6万元（10万元*60%），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，

即（2000-200）*5‰=9万元。则可以在所得税前列支的业务招待费为6万元。

故此题正确答案为B。

第438题

可以在所得税前列支的向某公司借款的利息为（  ）万元。

A.0

B.1.536

C.9.6

D.8.064

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

可以在所得税前列支的向某公司借款的利息=80*8.4‰*12=8.064万元

故此题正确答案为D。

第439题

某企业2020年度的会计利润为1800万元，营业外支出中公益性捐赠支出120万元。该企业计算企业所得税时允许税前扣除的公益救济性捐赠额为（  ）。

A.72

B.96

C.120

D.216

参考答案：C

解析：

本题考查公益性捐赠扣除。

公益性捐赠支出(不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；

超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除）

该企业允许扣除的最大限额为1800*12%=216万元，因此捐赠120万元，可全额扣除。

故此题正确答案为C。

第440题

根据企业所得税法，企业拥有的下列固定资产中，可以计算折旧税前扣除的是（）。

A.闲置的房屋

B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

参考答案：A

解析：

 本题考查不得计算折旧扣除的固定资产。

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

(2)以经营租赁方式租入的固定资产；

(3)以融资租赁方式租出的固定资产；

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

(5)与经营活动无关的固定资产；

(6)单独估价作为固定资产入账的土地；

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

因此BCD选项，均属于不得计算折旧扣除的固定资产。

故此题正确答案为A。