初级经济师《财政税收专业知识与实务》题库（800题）

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下列各项支出中，税前扣除比率在10%以上的有（  ）。

A.税收滞纳金

B.公益性捐赠支出

C.职工教育经费

D.广告费和业务宣传费

E.职工福利费

知识点：第6章 所得税制度

参考答案：BDE

解析：

本题考查税前扣除的主要项目。

①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)

③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

④业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)

⑤广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)

⑥公益性捐赠支出(不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除）

A选项税收滞纳金属于禁止税前扣除的项目。C选项职工教育经费扣除限额为8%。

故此题正确答案为BDE。

【思路点拨】企业所得税税前扣除项目除了需要记住扣除比例，还要熟记是哪一个项目的比例：

有关职工的，如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，是扣除工资薪金总额的一部分；

有关公司业务的，如业务招待费、广宣费等，是销售或营业收入的一部分；

公益性捐赠支出单独记，为不超过年度会计利润总额的12%。