第3641题 计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（260 000－60 000－58150－1 000×50%×12－2 000×12－8 848）×10%－2 520+60 000×（1-20%）×10%－2 520+ 50 000×（1－20%）×70%×3%=10 900.2（元）

B.（260 000－60 000－58 150-1 000×50%×12-2 000×12－8 848）×10%－2 520+60 000×（1－20%）×10%－2 520+ 50 000×70%×3%=11 110.2（元）

C.[260 000+60 000×（1-20%）+50 000×（1－20%）×70%－60 000－58 150－1 000×50%×12－2 000×12－8 848]×20%－16 920=18 880.4（元）

D.[260 000+60 000×（1－20%）+50 000×（1－20%）×70%－60 000-58 150－1 000×12－2 000×2×12－8848]×20%－16 920=12 880.4（元）

参考答案：C

解析：

综合所得应纳税额=（每一纳税年度的收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

第3642题 2019年8月，居民个人潘某在出版社出版专著一本，获得稿酬所得50 000元。已知：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算；劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；稿酬所得适用的个人所得税税率为20%。下列关于出版社预扣预缴潘某稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.50 000×20%=10 000（元）

B.50 000×（1-20%）×20% =8 000（元）

C.（50 000-800 ）×70%×20% =6 888（元）

D.50 000×（1-20%）×70%×20% =5 600（元）

参考答案：D

解析：

稿酬的收入额=50 000×（1-20%）=40 000（元）， 预扣预缴应纳税所得额=40 000×70%=28 000（元），预扣预缴个人所得税=28 000 ×20%=5 600（元）。

第3643题 美国人迈克在中国境内无住所也不居住。2019年8月将其一项非专利技术的使用权许可境内甲公司在中国使用，甲公司支付其使用费150 000元（人民币）。已知迈克在中国境内没有代理人；非居民个人预扣预缴个人所得税的，特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；应纳税所得额超过80 000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15 160元。甲公司向迈克支付非专利技术使用费应预扣预缴的个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.150 000×45% = 67 500（元）

B.150 000×45%-15 160 =52 340（元）

C.150 000×（1-20%）×45%-15 160 =38 840（元）

D.150 000×（1-20%）×70%×45%-15 160 = 22 640（元）

参考答案：C

解析：

特许权使用费所得的收入额=150 000×（1-20%）=120 000（元），以120 000元为应纳税所得额，应纳税额=120 000×45%-15 160=38 840（元）。

第3644题 2019年5月王某出租住房取得租金6 000元，缴纳允许扣除的相关税费240元。已知个人出租住房个人所得税税率为10%；每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.6 000×10%＝600（元）

B.（6 000－240）×10%＝576（元）

C.6 000×（1－20%）×10%＝480（元）

D.（6 000－240）×（1－20%）×10%＝460.8（元）

参考答案：D

解析：

财产租赁所得每次（月）收入在4 000元以上的：应纳税额=［每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1-20%）×适用的税率

（1）收入额=6 000-240=5760（元）

（2）应纳税所得额=5 760×（1-20%）=4 608（元）

（3）应纳税额=4 608×10%=460.8（元）

第3645题 2020年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4 000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算周某中奖奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.（4 000-30-70）×20%＝780（元）

B.（4 000-30）×20%＝794（元）

C.（4 000-70）×20%＝786（元）

D.4 000×20%＝800（元）

参考答案：D

解析：

偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%。周某支付的交通费餐费均不得税前扣除。

第3646题 2019年8月王某为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得5 000元。已知：劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的，预扣率为20%。该公司向王某支付该笔劳务报酬时，应预扣预缴的个人所得税的下列算式中，正确的是（   ）。

A.5 000×20%=1 000（元）

B.（5 000-4 000）×20%=200（元）

C.（5000-800）×20%=840（元）

D.5000×(1-20%)×20%=800（元）

参考答案：D

解析：

应纳税所得额=5 000×（1-20%）预扣率为20%,所以应预扣预缴的个人所得税为5 000×（1-20%）×20%=800（元）

第3647题 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，按次计征个人所得税的有（   ）。

A.利息所得

B.股息所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

参考答案：ABCD

解析：

居民企业的财产租赁所得，利息、股息、红利所得，偶然所得，以及非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次计征个人所得税。

第3648题 在中国境内未设立机构、场所的非居民纳税人转让财产所得，以收入全额减除财产原值后的余额为应纳税所得额。（   ）

参考答案：错

解析：

非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产“净值”后的余额为应纳税所得额。

第3649题 张某取得的下列所得中，应按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税的是（　　）。

A.工资、薪金收入16 000元

B.托儿补助费1 000元

C.加班补贴400元

D.讲学收入7 000元

参考答案：AC

解析：

（1）选项B，下列项目不属于“工资、薪金”性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：①独生子女补贴；②托儿补助费；③差旅费津贴、误餐补助；④执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。（2）选项D，讲学收入应按照劳务报酬所得项目计税。

第3650题 张某取得的讲学收入，在计算当年综合所得的应纳税所得额时，有关其收入额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

A.7 000-800=6 200（元）

B.7 000×（1-20%）=5 600（元）

C.7 000×（1-20%）×70%=3 920（元）

D.7 000×20%=1 400（元）

参考答案：B

解析：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

第3651题 下列关于张某取得的文化奖金和经济赔偿收入的税务处理，说法正确的是（　　）。

A.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，免征个人所得税

B.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，应计算缴纳个人所得税

C.张某取得的特许权的经济赔偿收入，免征个人所得税

D.张某取得的特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税

参考答案：AD

解析：

选项A、B，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项C、D，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。

第3652题 2020年4月，张某出租住房，应缴纳的个人所得税为（　　）元。

A.1 000元

B.1 800元

C.2 192元

D.1 200元

参考答案：C

解析：

张某出租住房应缴纳的个人所得税=（30 000-1 800-800）×（1-20%）×10%=2 192（元）。

第3653题 中国公民李某2019年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5 200元，支付交通费200元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣率为20％；每次收入4 000元以上的，减除费用按20％计算。计算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（5 200-200）×20％=1 000（元）

B.5 200×20％=1 040（元）

C.5 200×（1-20％）×20％=832（元）

D.（5 200-200）×（1-20％）×20％=800（元）

参考答案：C

解析：

（1）劳务报酬所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，每次收入4 000元以下的定额减除800，每次收入4 000元以上的定率减除20％，其他支出（例如交通费200元）不得减除排除选项A、D；（2）选项B没有考虑定率减除20％，错误。

第3654题 中国公民张某2019年1月取得工资10 000元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2 000元，支付首套住房货款本息2 500元。已知，工资、薪金所得个人所得税预扣率为3％，减除费用为5 000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1 000元/月，由张某按扣除标准的100％扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（     ）。

A.（10 000-5 000-2 000-1 000）×3％=60（元）

B.（10 000-5 000-2 000-2 500）×3％=15（元）

C.（10 000-5 000-2 000）×3％=90（元）

D.（10 000-2 500）×3％=225（元）

参考答案：A

解析：

（1）住房贷款利息专项附加扣除按法定标准（1 000元/月）扣除，而非按实际发生额（2 500元）扣除，排除选项B、D；（2）选项C没有考虑住房贷款利息专项附加扣除，排除。

第3655题 新员工小刘2020年1月到8月一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔7 000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初入职新公司工作并开始领取薪资，某互联网公司为小刘计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用为（ ）元。

A.40 000

B.42 000

C.45 000

D.50 000

参考答案：C

解析：

在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用该规定。

小刘可以扣除自年初开始计算的累计减除费用=9个月×5 000元/月=45 000（元）。

第3656题 应届毕业生小王2020年7月入职了某互联网公司，该公司发放7月份工资，请计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用为（    ）元。

A.35 000

B.40 000

C.45 000

D.50 000

参考答案：A

解析：

【提示】对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

小王当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用=7个月×5 000元/月=35 000（元)。

第3657题 2021年1月，中国居民张某将―项专利的使用权提供给甲公司，取得收入50 000元，已知特许权使用费所得个人所得税预扣税率为20%;每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，张某该笔所得应预扣预缴个人所得税税额为(）元。

A.12 500

B.9 200

C.7 360

D.8 000

参考答案：D

解析：

特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%=50 000×(1一20%）×20%=8 000(元）。

第3658题 下列各项中，属于《个人所得税法》规定的免税项目有（）。

A.保险赔款

B.退休工资、离休工资

C.转让自用2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.残疾、孤老人员和烈属的所得

参考答案：AB

解析：

本题考核个人所得税的法定免税项目。个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税，选项C不正确；残疾、孤老人员和烈属的所得属于减税项目，不属于免税项目，选项D不正确。

第3659题 下列项目中，免征、减征个人所得税的有（）。

A.国债利息收入

B.烈属的所得

C.军人的转业费

D.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入

参考答案：ABCD

解析：

本题考核个人所得税的税收优惠。选项A、C属于免税项目，选项D属于暂免征税项目，选项B属于减税项目。

第3660题 对退休职工刘某免缴个人所得税的是（）。

A.原任职单位老人节补贴500元

B.稿酬1 000元

C.退休工资5 000元

D.商场有奖销售中奖200元

参考答案：C

解析：

选项原任职单位老人节补贴500元，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。选项稿酬1 000元，稿酬所得属于应税收入；选项退休工资5 000元，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。选项商场有奖销售中奖200元，有奖销售应当按照“偶然所得”征收个人所得税。