第3701题 某企业一幢房产原值600 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为(    )元。

A.9 360

B.7 200

C.5 040

D.2 160

参考答案：C

解析：

应缴纳房产税=600 000×(1-30%)×1.2% =5 040（元）。

第3702题 甲企业厂房原值2000万元，2019年11月对该厂房进行扩建，2019年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2019年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（  ）。

A.2000×（1-30%）×1.2%+500×1.2%=22.8万元

B.（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21万元

C.2000×1.2%+500×（1-30%）×1.2%=28.2万元

D.2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元

参考答案：B

解析：

甲企业2019年应缴纳房产税税额=(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。

第3703题 2020年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年。一次性收取含增值税租金126 000元，已知增值税征收率5%，房产税从租计征的税率为12%，计算甲公司出租商铺应纳税额的下列算式中，正确的是（    ）。

A.126 000×（1-30%）×12%=10 584（元）

B.126 000×12%=15 120（元）

C.126 000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10 080（元）

D.126 000÷（1+5%）×12%=14 400（元）

参考答案：D

解析：

(1)出租房产计征房产税的租金收入不含增值税；

(2)甲公司应纳房产税税额=126 000 ÷(1+5%)×12%=14 400(元)。

第3704题 胡某在市区拥有三套住房，一套自住，房产原值100万；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值60万元，每月租金5 000元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值150万元，每月租金15 000元；上述租赁房产的期限均为2020年下半年。当地规定的房产税扣除比例为30%。则胡某2020年应缴纳的房产税为（　）元。

A.17 640

B.26 040

C.9 600

D.4 800

参考答案：D

解析：

个人自住房屋免征房产税；个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；则胡某2020年应缴纳的房产税=（5 000+15 000）×6×4%=4 800（元）。

第3705题 2020年甲公司的房产原值为1 000万元，已计提折旧400万元。已知从价房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中正确的是（   ）。

A.（1 000-400）×（1-30%）×1.2%=5.04（万元）

B.（1 000-400）×1.2%=7.2（万元）

C.1 000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）

D.1 000×1.2%=12（万元）

参考答案：C

解析：

已提折旧不得从原值中扣除。

从价计征：房产余值（原值一次减除10%~30%）× 1.2%，全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%；

从租计征：房产租金（不含增值税的租金收入）×12%，全年应纳税额＝（不含增值税）租金收入×12%

第3706题 某企业拥有AB两栋房产，A栋自用，B栋出租。AB两栋房产在2019年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2019年4月底B栋房产租赁到期。自2019年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工，企业出租B栋房产的月租金为10万元，当地省级人民政府规定按房产原值减除20%的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2019年应缴纳房产税（  ）万元。

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

参考答案：A

解析：

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

A栋房产应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4个月/12=3.84（万元）；

B栋房产应纳房产税=10×12%×4个月+1000×（1-20%）×1.2%×8个月/12=11.2（万元）；

该企业2019年应纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。

第3707题 2019年甲公司出租其2016年4月30日前取得的办公用房取得含增值税租金199 500元。选择简易计税方法计税，已知增值税征收率为5%，当地规定的房产税扣除比例为30%；房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是（  ）。

A.199 500×（1－5%）×12%＝22 743（元）

B.199 500×（1-30%）÷（1+5%）×12%＝15 960（元）

C.199 500×（1-30%）×12%＝16 758（元）

D.199 500÷（1＋5%）×12%＝22 800（元）

参考答案：D

解析：

房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。

第3708题 甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知当地房产原值减除比例为30%；房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（万元）

B.500×1.2%＝6（万元）

C.（500－200）×（1－30%）×1.2%＝2.52（万元）

D.200×（1－30%）×1.2%＝1.68（万元）

参考答案：A

解析：

从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除允许扣除的扣减比例计算缴纳。

第3709题 甲企业一处经营用房原值800 000元，由于价值50 000元配套设施损坏，以价值60 000元的配套设施对其予以更换。已知房产的原值减除比例为30%；房产税从价计征税率为1.2%。计算甲企业该房产年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.800 000×（1－30%）×1.2%＝6 720（元）

B.（800 000＋60 000－50 000）×（1－30%）×1.2%＝6 804（元）

C.（800 000＋60 000）×（1－30%）×1.2%＝7 224（元）

D.（800 000－50 000）×（1－30%）×1.2%＝6 300（元）

参考答案：B

解析：

对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

从价计征房产税的房产原值=（800 000+60 000-50 000）；

从价计征的房产税计税依据=（800 000+60 000-50 000）×（1-30%）；

应纳的房产税=（800 000+60 000-50 000）×（1-30%）×1.2%。

第3710题 甲企业有原值为2 500万元的房产，市值为5 000万元。2019年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，房产税从价计征税率为1.2%，房产税从租计征的税率为12%。关于甲企业2019年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是（   ）。

A.2 500×（1-20%）×1.2%=24（万元）

B.50×12%=6（万元）

C.2 500×（1-30%）×（1-20%）×1.2%=16.8（万元）

D.2 500×（1-30%）×（1-20%）×1.2%+50×12%=22.80（万元）

参考答案：D

解析：

（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额＝50×12%＝6（万元）；

（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额＝2 500×70%×（1－20%）×1.2%＝16.80（万元）。

两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。

第3711题 A公司厂房原值1 000万元，已提折旧400万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算A公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.400×（1－30%）×1.2%＝3.36（万元）

B.1 000×1.2%＝12（万元）

C.（1 000－400）×（1－30%）×1.2%＝5.04（万元）

D.1 000×（1－30%）×1.2%＝8.4（万元）

参考答案：D

解析：

（1）从价计征房产税的，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据；

（2）A公司年度应缴纳房产税税额＝1 000×（1－30%）×1.2%＝8.4（万元）。

第3712题 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是(        )。

A.名胜古迹中附设的经营性茶社

B.公园自用的办公用房

C.个人所有的唯一普通居住用房

D.国家机关的职工食堂

参考答案：A

解析：

宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税；公园自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋，免征房产税；个人所有非营业用的房产，免征房产税；国家机关自用的房产，免征房产税。

第3713题 房产产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（       ）

参考答案：错

解析：

产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

第3714题 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的有（  ）。

A.建制镇工业企业的厂房

B.农村的村民住宅

C.市区商场的地下车库

D.县城商业企业的办公楼

参考答案：B

解析：

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（不包括农村）。

第3715题 甲公司委托施工企业建设一栋办公室，从该办公室楼建成之次月起缴纳房产税（    ）

参考答案：错

解析：

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税

第3716题 居住在甲市的赵某将位于乙市的一自有住房对外出租，赵某应向甲市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。

参考答案：错

解析：

房产税应在房产税所在地（乙市）缴纳

第3717题 下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述不正确的有()。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C.纳税人购置新建商品房，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

参考答案：ACD

解析：

(1)选项A:纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起，缴纳房产税;(2)选项C:纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起，缴纳房产税;(3)选项D:纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

第3718题 下列属于契税纳税义务人的是（    ）。

A.土地、房屋抵债的抵债方

B.房屋赠与中的受赠方

C.房屋赠与中的赠与方

D.土地、房屋投资的投资方

参考答案：B

解析：

本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A、C、D均为转让方。

第3719题 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（      ）

参考答案：错

解析：契税对外商投资企业和外国企业也适用。

第3720题 根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（  ）。

A.向养老院捐赠房产的李某

B.承租住房的刘某

C.购买商品房的张某

D.出售商铺的林某

参考答案：C

解析：

契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。