第3761题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(     )。

A.承租商铺的张某

B.出让国有土地使用权的某市政府

C.接受房屋捐赠的某学校

D.转让厂房的某企业

参考答案：D

解析：

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，故选项A、C不属于土地增值税纳税人。土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税，故选项B不属于土地增值税纳税人。

第3762题 根据土地增值税法律制度的规定，下列说法不正确的有（　）。

A.对出让国有土地的行为不征收土地增值税

B.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

C.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

D.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税

参考答案：D

解析：

纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

第3763题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（   ）。

A.转让国有土地使用权的甲公司

B.出售写字楼的乙公司

C.出租住房的孙某

D.出售商铺的潘某

参考答案：C

解析：

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。出租并不转让建筑物的权属，孙某不属于土地增值税的纳税人。

第3764题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的有(    )。

A.房地产的出租

B.房地产的抵押

C.以建造的商品房进行投资

D.以建造的商品房抵偿债务

参考答案：CD

解析：

本题考核土地增值税的征税范围。选项AB：房地产的出租、抵押，产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围。

第3765题 根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是(    )。

A.房地产的出租

B.国有土地使用权的转让

C.国有土地使用权的出让

D.房地产的继承

参考答案：B

解析：

出租房地产，未发生房产产权转移，不属于土地增值税的征税范围；土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等无偿转让的房地产不征税。

第3766题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税依据时，应列入房地产开发成本的有（  ）。

A.土地出让金

B.前期工程费

C.耕地占用税

D.公共配套设施费

参考答案：BCD

解析：

房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。

第3767题 根据土地增值税法律制度的规定，下列赠与行为中，应缴纳土地增值税的是（   ）。

A.企业将房产赠与关联企业

B.个人将房产赠与直系亲属

C.企业通过中国境内非营利的社会团体将房产赠与公益事业

D.个人将房产赠与承担直接赡养义务人

参考答案：A

解析：

不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：

（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

第3768题 下列各项中，需要征收土地增值税的有（　）。

A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产

C.企业之间交换房地产

D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

参考答案：ACD

解析：

选项B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项A，建成后转让的，需要缴纳土地增值税；选项C，房地产交换既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；选项D，发生权属转移需要缴纳土地增值税。

第3769题 房产所有人将房屋产权赠与直系亲属的行为，不征收土地增值税。（     ）

参考答案：对

解析：

房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。

第3770题 下列税种中，适用超率累进税率的是（      ）。

A.资源税

B.城镇土地使用税

C.车辆购置税

D.土地增值税

参考答案：D

解析：

我国的土地增值税适用四级超率累进税率。

第3771题 根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于(    )。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

参考答案：D

解析：

本题考核土地增值税的税率形式。我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

第3772题 下列税种中，采用超率累进税率的是（     ）。

A.土地增值税

B.印花税

C.个人所得税

D.城镇土地使用税

参考答案：A

解析：

土地增值税实行四级“超率”累进税率。

第3773题 根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但(    )不能计入利息支出扣除。

A.超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

B.超过国家规定上浮幅度的利息支出

C.超过贷款期限的利息部分

D.金融机构加收的罚息

参考答案：ABCD

解析：

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

第3774题 计算土地增值税，旧房及建筑物可以扣除的金额有（ ）。

A.转让环节的税金

B.取得土地使用权所支付的地价款

C.评估价格

D.重置成本

参考答案：ABC

解析：

转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

第3775题 甲商贸公司转让其新建办公楼一幢取得收入2000万元；甲商贸公司取得该办公楼土地使用权所支付的金额为150万元，房地产开发成本为300万元，属于该项目的利息支出为80万元，该利息能提供金融机构贷款证明且能够按照转让项目计算分摊，与转让房地产有关的城建税和教育费附加为22万元，印花税1万元。已知当地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按5%比例执行，根据土地增值税法律制度的规定，有关甲商贸公司土地增值税扣除项目金额，下列计算正确的是(    )。

A.150+300+80+(150+300)×5%+22

B.150+300+80+(150+300)×5%+22+1

C.150+300+(150+300)×10%+22

D.150+300+(150+300)×10%+22+1

参考答案：B

解析：

本题涉及非房地产开发企业，印花税可以单独作为与转让房地产有关的税金扣除，排除选项AC；由于甲商贸企业的利息支出能按照房地产开发项目分摊并能提供金融机构贷款证明，利息支出80万元准予据实扣除，其他房地产开发费用，按“（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内”确定，排除选项D。

第3776题 某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2019年5月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2019年5月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入1200万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为9%，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（　　）。

A.准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）

B.准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）×8%=108.64（万元）

C.与转让房地产有关的税金=1200×9%×（1+7%+3%）=118.8（万元）

D.与转让房地产有关的税金=1200×9%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=124.8（万元）

参考答案：A

解析：

选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）；

选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×9%×（7%+3%）+1200×0.5‰=119.4（万元）。

第3777题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有（　）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.与转让房地产有关的税金

D.财政部确定的其他扣除项目

参考答案：ABCD

解析：

取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、与转让房地产有关的税金、财政部确定的其他扣除项目四项均可以扣除。

第3778题 2020年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(     )。

A.400万元

B.1 485万元

C.1 490万元

D.200万元

参考答案：B

解析：

评估价格=12 000×70%=8 400(万元)，增值额=10 000-8 400-115=1 485(万元)。

第3779题 2019年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得不含增值税收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（  ）万元。

A.4000

B.1 485

C.1 490

D.200

参考答案：B

解析：

增值额＝10 000－115－12 000×70%＝1 485（万元）。旧房及建筑物按照评估价格扣除。

第3780题 根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，不得扣除的项目是（  ）。

A.转让环节缴纳的各项税费

B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

D.取得土地使用权所支付的价款

参考答案：C

解析：

纳税人只有转让新建商品房时，才允许按照房地产开发费用扣除。