初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）

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某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2019年5月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2019年5月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入1200万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为9%，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（　　）。

A.准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）

B.准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）×8%=108.64（万元）

C.与转让房地产有关的税金=1200×9%×（1+7%+3%）=118.8（万元）

D.与转让房地产有关的税金=1200×9%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=124.8（万元）

知识点：第六章 财产和行为税法律制度

参考答案：A

解析：

选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）；

选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×9%×（7%+3%）+1200×0.5‰=119.4（万元）。