第3741题 2020 年 10 月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋互换行为缴纳契税的计税依据是（  ）。

A.220 万元

B.180 万元

C.40 万元

D.400 万元

参考答案：C

解析：

互换房屋行为应缴纳的契税的计税依据为房屋交换价格差额款40万元【多付钱一方】。

第3742题 2019年张某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，张某房屋价值120万元，李某房屋价值100万元，李某向张某支付差价20万元。该交易的契税计税依据是（   ）。

A.张某房屋价值120万元

B.李某房屋价值100万元

C.李某向张某支付的差价20万元

D.张某、李某房屋价值的总额220万元

参考答案：C

解析：

土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；互换价格相等的，免征契税。

第3743题 计征契税的成交价格中应包含增值税。（   ）

参考答案：错

解析：

计征契税的成交价格中不包含增值税。

第3744题 2021年9月份甲公司获赠原值200万元的房产一处，税务机关核定的不含增值税价格为300万元。已知，契税适用税率为4%，甲公司获赠该房产应缴纳契税税率为（ ）万元

A.4.16

B.12

C.12.48

D.8

参考答案：B

解析：

甲公司获赠该房产应缴纳契税税额=300*4%=12（万元）

第3745题 甲公司于2021年9月向乙公司购买一处厂房，合同注明的土地使用权价款3000万元（不含增值税），厂房及地上附着物价款500万元（不含增值税）。已知，当地规定的契税税率为3%。甲公司应缴纳的契税税额为（ ）万元。

A.15

B.75

C.90

D.05

参考答案：D

解析：

“连房带地一块买”，成交价格应当既包括厂房以及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税=（3000+500）*3%=105（万元）

第3746题 承受已装修的房屋，应将包括装修费在内的费用计入承受方应交付的总价款

参考答案：对

解析：

题干表述正确

第3747题 甲公司于2020年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2 000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知当地规定的契约税税率为3％，甲公司应缴纳的契税税额为(     )万元。

A.15

B.45

C.60

D.75

参考答案：D

解析：

根据契税法律制度的规定，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。甲公司应缴纳的契税＝(2 000+500)×3％＝75(万元)。

第3748题 周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3％。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是(   )。

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

参考答案：C

解析：

契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。本题中，谢某承受房屋权属转移，故应纳契税税额＝90×3％=2.7(万元)。

第3749题 张某共有2套房屋，2020年4月将第一套市价为80万元的房产与王某互换，并支付给王某15万元，2020年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，张某应缴纳契税(    )万元。

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

参考答案：A

解析：

土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。应纳契税=15×3% =0.45（万元）。

第3750题 某公司2020年3月以4 500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6 000万元，累计折旧2 000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为(    )万元。

A.120

B.135

C.180

D.15

参考答案：B

解析：

土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。应纳契税=4 500 ×3% =135（万元）。

第3751题 陈某将其一套价值50万元的住房与李某的一套价值80万元的住房互换，陈某以现金方式补偿给李某差价；另将一套价值100万元的门面房与王某同等价值的门面房等价互换。已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是（    ）。（上述金额均不含增值税）

A.陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）

B.陈某应纳契税=（80-50）×3%+100×3%=3.9（万元）

C.李某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）

D.王某应纳契税=100×3%=3（万元）

参考答案：A

解析：

土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据；互换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以互换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），李某不缴纳契税；互换价格相等的，免征契税，所以互换门面房，免征契税，陈某和王某对互换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），选项A正确。

第3752题 杨某2020年12月因无法偿还黄某的到期债务，遂将自己的一处房产作价300万元抵债给黄某，办理了相关的手续。黄某之后又将抵债所得的房产以310万元的价格出售。已知当地契税税率为4%。则关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　　）。

A.杨某应缴纳的契税为12万元

B.黄某应缴纳的契税为12万元

C.黄某应缴纳的契税为12.4万元

D.黄某应缴纳的契税为0.4万元

参考答案：B

解析：

本题考核契税的计算。以土地、房屋权属抵债，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。以获得土地、房屋的一方为纳税人。杨某不用缴纳契税，黄某应缴纳的契税=300×4%=12（万元）。

第3753题 2020年10月王某购买一套住房，支付房价97万元，增值税税额8.73万元，已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（97+8.73）×3%=3.1719（万元）

B.（97-8.73）×3%=2.6481（万元）

C.97÷（1-3%）×3%=3（万元）

D.97×3%=2.91（万元）

参考答案：D

解析：

(1)房屋买卖，以成交价格作为计税依据，且该成交价格不含增值税；

(2)王某应缴纳契税=97×3%=2.91(万元)。

第3754题 王某拥有一套价值60万元的住房，张某拥有一套价值50万元的住房，双方互换住房，由张某补差价10万元给王某。已知，本题所涉及的价值、价格均不含增值税，当地政府规定的契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（  ）。

A.王某应缴纳契税1.8万元

B.张某应缴纳契税0.3万元

C.王某应缴纳契税0.3万元

D.张某应缴纳契税1.8万元

参考答案：B

解析：

（1）房屋互换以互换房屋的价格差额计征契税，互换价格不相等的，由“多交付货币”的一方（张某）缴纳契税；

（2）应纳税额＝10×3%＝0.3（万元）。

第3755题 2020年2月周某以350万元价格出售自有住房一套，购进价格400万元住房一套。已知契税适用税率为5%。计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.350×5%＝17.5（万元）

B.400×5%＝20（万元）

C.350×5%＋400×5%＝37.5（万元）

D.400×5%－350×5%＝2.5（万元）

参考答案：B

解析：

(1)周某出售房屋时，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税；(2)周某购进房屋时应缴纳契税=400×5%=20（万元）。

第3756题 2020年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格6 700万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.6 700×（1＋3%）×3%＝207.03（万元）

B.6 700×3%＝201（万元）

C.6 700÷（1－3%）×3%＝207.22（万元）

D.6 700÷（1＋3%）×3%＝195（万元）

参考答案：B

解析：

房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。

第3757题 国家机关承受房屋用于办公，免征契税。（   ）

参考答案：对

解析：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

第3758题 契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起15日内。（   ）

参考答案：错

解析：

契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内。

第3759题 根据契税法律制度的规定，纳税人不在需办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起45日内申报缴纳契税。（    ）

参考答案：错

解析：

依据法定情形，按规定不在需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税

第3760题 根据契税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生的时间说法正确的是（ ）

A.因改变土地、房屋用途的，纳税义务发生的时间为改变土地、房屋用途的当日

B.因法院或者仲裁委员会的生效法律文书导致房屋权属转移的，纳税义务发生的时间为法律文书生效日

C.因改变土地性质需要补缴契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件的当日

D.因改变土地容积率需要补缴契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件的当日

参考答案：ABCD

解析：

ABCD选项表述正确。