第3781题 2019年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是（  ）。

A.（10 000－6 000）×40%＋6 000×5%＝1 900（万元）

B.10 000×40%＝4 000（万元）

C.（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）

D.10 000×40%－6 000×5%＝3 700（万元）

参考答案：C

解析：

增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额=10 000-6 000=4 000（万元）。

土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%=4 000×40%-6 000×5%=1 300（万元）。

第3782题 甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价3 000万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为800万元。经房地产评估机构评定其重置成本为4 000万元，成新度折扣率为七成，转让价格6 000万元，支付有关税费200万元，甲公司应纳土地增值税为（   ）。

A.180万元

B.1 000万元

C.430万元

D.690万元

参考答案：D

解析：

评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝4 000×70%＝2 800（万元），扣除项目金额＝2 800＋（800＋200）＝3 800（万元），增值额＝6 000－3 800＝2 200（万元），增值率＝2 200÷3 800＝58%，适用税率为40%，速算扣除率为5%，应纳土地增值税＝2 200×40%－3 800×5％＝690（万元）。

第3783题 2020年9月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅项目，取得不含增值税价款8 000万元，扣除项目金额5 000万元。已知，土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％。计算甲房地产开发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（     ）。

A.8 000×40％=3 200（万元）

B.（8 000－5 000）×（40％－5％）=1 050（万元）

C.（8 000－5 000）×40％×5％=60（万元）

D.（8 000－5 000）×40％－5 000×5％=950（万元）

参考答案：D

解析：

（1）土地增值税应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；（2）增值额=不含增值税的房地产转让收入－扣除项目金额。

第3784题 2020年5月，北京市居民甲某将其2009年以80万元购入的一套商品房转让给乙某，取得收入150万元。现在同类房产的评估价格为100万元。甲某应缴纳土地增值税(    )万元。

A.0

B.12.53

C.20.29

D.15

参考答案：A

解析：

自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

第3785题 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，免征土地增值税；增值额超过扣除项目20%的，应就其超过20%的部分计算征收土地增值税。（   ）

参考答案：错

解析：

增值额超过扣除项目20%的，应全额计算征收土地增值税。

第3786题 下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（　）。

A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

B.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税

C.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税

D.纳税人建造普通标准住宅出售，免征土地增值税

参考答案：D

解析：

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

第3787题 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的，可以免征土地增值税。（　）

参考答案：错

解析：

对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

第3788题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（   ）。

A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产

B.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产

C.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

D.企业之间交换房地产

参考答案：A

解析：

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

第3789题 按照税法规定，纳税人在办理土地增值税纳税申报时，应向税务机关提交的资料有(    )。

A.房屋及建筑物产权、土地使用权证书

B.土地转让、房屋买卖合同

C.房地产评估报告

D.其他与转让房地产有关的资料

参考答案：ABCD

解析：

纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。

第3790题 关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度的有(       )。

A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人

D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

参考答案：ABCD

解析：

根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

第3791题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（ ）。

A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税

参考答案：ABCD

解析：

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

第3792题 根据我国《城镇土地使用税暂行条例》的规定，并非所有的土地的使用都缴纳城镇土地使用税，下列土地的使用不缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

A.城市的土地

B.工矿区的土地

C.农村的土地

D.县城的土地

参考答案：C

解析：

城镇土地使用税的征税对象是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国有土地和集体所有的土地。 

第3793题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是（    ）。

A.位于县城的国家所有土地

B.位于城市的公园内索道公司经营用地

C.位于农村的集体所有土地

D.位于工矿区的集体所有土地

参考答案：C

解析：

凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项位于农村的集体所有土地不选。

第3794题 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月缴纳城镇土地使用税。（ ）

参考答案：错

解析：

纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

第3795题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（   ）。

A.集体所有的位于城市的土地

B.集体所有的位于农村的土地

C.集体所有的位于建制镇的土地

D.国家所有的位于工矿区的土地

参考答案：ACD

解析：

城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

第3796题 A房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积24 000平方米，建筑面积36 000平方米，适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。A房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为（   ）。

A.48 000平方米

B.24 000平方米

C.36 000平方米

D.72 000平方米

参考答案：B

解析：

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

第3797题 甲公司2021年在某城区实际占地面积20000平方米，其中生产区占地 10000 平方米、生活区占地3000平方米，对外出租7000平方米。知，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。计算甲公司当年应缴纳球镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.20000x2

B.(10000+3000)x2

C.10000x2

D.(10000+7000)x2

参考答案：A

解析：

不论自用于生产、生活,还是对外出租,都属于甲公司实际占用的土地。均属于城镇土地使用税的征税范围。

第3798题 甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为3000平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3:2。已知该土地适用的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有( )。

A.甲企业应纳城镇土地使用税=3000x3/5x5

B.甲企业应纳城镇土地使用税=3000x5

C.乙企业应纳城镇土地使用税=3000x2/5x5

D.乙企业应纳城镇土地使用税=3000x5

参考答案：AC

解析：

土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方按照实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳。

第3799题 下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（  ）。

A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

D.城镇土地使用税以实际占用的土地面积核算

参考答案：ABCD

解析：

土地面积以平方米为计量标准。具体按以下办法确定：①凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；②尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准；③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。

第3800题 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（  ）

参考答案：对

解析：

城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。