第741题

（4）计算2020年度企业所得税前允许扣除的营业外支出。

参考答案：见解析

解析：

（4）捐赠扣除的限额＝16 965×12％＝2 035.8（万元），实际捐赠120万元，允许全部扣除，税务机关的处罚10万元不能在所得税前扣除。税前允许扣除的营业外支出为120万元。

第742题

（5）计算企业当年应纳的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（5）福利部门职工的工资应该从工资总额调整至职工福利费，不作为计算三费扣除限额的基数。工资总额＝300－20＝280（万元）。

职工福利费扣除限额＝280×14％＝39.2（万元）＜（35＋20）万元。

所以福利费应纳税调整＝55－39.2＝15.8（万元）。

职工教育经费扣除限额＝280×8％＝22.4（万元）＞26万元，无需调整。

职工工会经费支出扣除限额＝280×2％＝5.6（万元）＜7万元。

所以职工工会经费应纳税调整＝7－5.6＝1.4（万元）。

应缴纳的企业所得税＝[16 965＋（1 500－1 444）（管理费用和财务费用）－10（居民企业股息）－35（国债利息）－200（境外股息）＋15.8（福利费）＋1.4（工会经费）＋10（税务处罚）－45（上年广告费）－15（上年亏损）]×15％＋200/（1－10％）×（15％－10％）＝2511.48＋11.11＝2 522.59（万元）。

第743题

（1）计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（1）乙公司当年设备折旧税前扣除额＝100/10/12×5＝4.17（万元）。

第744题

（2）计算乙公司当年捐赠税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（2）乙公司当年捐赠税前扣除额为0。

【提示】直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

第745题

（3）计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（3）乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额为0。

【提示】在建工程应负担的贷款利息10万元应予以资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。

第746题

（4）计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（4）乙公司当年佣金支出税前扣除额＝120×5％＝6（万元）。

第747题

（5）计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）乙公司股权重组中取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（9－7）×10×80％×（6/72）＝1.33（万元）。

第748题

（6）计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）乙公司当年境内所得应补税的所得额＝（11.3－4.17）＋40＋10＋（18－6）＋1.33＝70.46（万元）。

乙公司当年度应补缴企业所得税税额＝70.46×15％＝10.57（万元）。

第749题

（7）计算乙公司境外所得当年应补缴企业所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）境外所得应补缴所得税税额＝70/（1－10％）×（15％－10％）＝3.89（万元）。

第750题

（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。

参考答案：见解析

解析：

（1）应缴纳的房产税＝600×（1－30％）×2/12×1.2％＋30×12％＝4.44（万元）。

应缴纳的印花税＝30×1‰＝0.03（万元）。

第751题

（2）计算业务（2）应缴纳的印花税。

参考答案：见解析

解析：

（2）以货换货合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

应缴纳的印花税＝（400＋400）×0.3‰＝0.24（万元）。

第752题

（3）计算该企业2020年度的会计利润总额。

参考答案：见解析

解析：

（3）会计利润总额＝25 000＋3 000＋1 000－12 000－1 000－300－6 000－5 000－2000＋400－300－4.44－0.03－0.24＝2795.29（万元）。

第753题

（4）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（4）当期销售（营业）收入＝25 000＋400＝25 400（万元）。

广告费扣除限额＝25 400×15％＝3 810（万元）。

实际发生3 000万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除810万元，所以应调减应纳税所得额810万元。

第754题

（5）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）业务招待费扣除限额＝（25 000＋400）×0.5％＝127（万元）小于500×60％＝300（万元），只能扣除127万元。所以应调增应纳税所得额＝500－127＝373（万元）。

第755题

（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（6）2020年新产品研究开发费用2 000万元可以加计扣除75％，应调减应纳税所得额＝2 000×75％＝1 500（万元）。

第756题

（7）计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（7）职工福利费扣除限额＝8 000×14％＝1 120（万元），实际发生1 200万元，纳税调增80万元。

职工工会经费扣除限额＝8 000×2％＝160（万元），实际发生150万元，不需纳税调整。

职工教育经费扣除限额＝8 000×8％＝640（万元），实际发生额250万元，不需纳税调整。

所以“三项经费”应调增应纳税所得额80万元。

第757题

（8）计算利息支出应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（8）本题中债资比例＝5 000/2 000＝2.5，大于标准比例2，准予税前扣除的借款利息＝2 000×2×5％＝200（万元），应调增应纳税所得额＝300－200＝100（万元）。

第758题

（9）计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（9）公益性捐赠扣除限额＝2 795.29×12％＝335.43（万元），实际捐赠额400万元，应调增应纳税所得额＝400－335.43＝64.57（万元）。

第759题

（10）计算该企业2020年度的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（10）购进安全生产专用设备折旧额＝400/10/12×6＝20（万元）

对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。所以业务（9）应调减应纳税所得额380万元（400－20）。

该企业2020年度的应纳税所得额＝2 795.29－810＋373－1 500＋80＋100＋64.57－380＝722.86（万元）。

第760题

（11）计算该企业2020年度的应缴纳的企业所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（11）该企业2020年度的应缴纳的企业所得税税额＝722.86×25％－400×10％＝140.72（万元）。