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【新】注册会计师《税法》题库（1700题）
某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2020年该企业自行核算的主营业务收入为50 000万元，其他业务收入2 000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16 300万元。经税务师审核，发现下列情况：
（1）管理费用账户列支1 200万元，其中包含业务招待费240万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。
（2）财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1 000万元，支付全年利息100万元，同期同类银行贷款年利率是5％。
（3）销售费用账户列支2 500万元，其中含全年实际支出的广告费2 370万元。
（4）投资收益账户列支金额245万元，其中从境内A居民企业（小型微利企业）分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用的企业所得税税率为10％。
（5）将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。
（6）4月份企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税65万元，该项业务未反映在账务中。
（7）计入成本费用的工资总额300万元（其中包含福利部门职工的工资20万元），发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法、有效的工会经费收据。
（8）营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对希望小学的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。
（其他相关资料：企业上年未扣除而结转本年的广告费45万元，上年发生的亏损15万元。假定不考虑程序方面的问题和相关税费。）
要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
（5）计算企业当年应纳的企业所得税。
知识点：第4章-企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（5）福利部门职工的工资应该从工资总额调整至职工福利费，不作为计算三费扣除限额的基数。工资总额＝300－20＝280（万元）。
职工福利费扣除限额＝280×14％＝39.2（万元）＜（35＋20）万元。
所以福利费应纳税调整＝55－39.2＝15.8（万元）。
职工教育经费扣除限额＝280×8％＝22.4（万元）＞26万元，无需调整。
职工工会经费支出扣除限额＝280×2％＝5.6（万元）＜7万元。
所以职工工会经费应纳税调整＝7－5.6＝1.4（万元）。
应缴纳的企业所得税＝[16 965＋（1 500－1 444）（管理费用和财务费用）－10（居民企业股息）－35（国债利息）－200（境外股息）＋15.8（福利费）＋1.4（工会经费）＋10（税务处罚）－45（上年广告费）－15（上年亏损）]×15％＋200/（1－10％）×（15％－10％）＝2511.48＋11.11＝2 522.59（万元）。