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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第801题
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（6）企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产的加计75％在税前扣除。
应调减应纳税所得额＝660×75％＝495（万元）
第802题
（7）判断业务（7）购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（7）11月购进新设备的成本不能一次性税前列支。
因为根据税法相关规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题购入设备价值超过500万元，所以不能享受该优惠。
第804题
（9）计算业务（9）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（9）公益性捐赠的扣除限额＝6 000×12％＝720（万元）
通过县级政府向希望工程捐赠120万元，未超过扣除限额，可据实扣除。
直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
第810题
（4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）业务（3）应调整的应纳税所得额＝－50－10＝－60（万元）
【提示】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益、国债利息收入，均免税。
第811题
（5）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（5）研发费用纳税调减＝60×75％＝45（万元）
业务招待费扣除限额＝（10 000＋2 000＋200）×0.5％＝61（万元），实际发生额的60％＝30（万元），应纳税调增＝50－30＝20（万元）。
会议支出未取得发票，不得税前扣除，纳税调增20万元。
业务（4）应调整的应纳税所得额＝20＋20－45＝－5（万元）
第812题
（6）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（6）广宣费扣除限额＝（10 000＋2 000＋200）×15％＝1 830（万元）
实际发生额1 900万元，纳税调增70万元。
业务（5）应调整的应纳税所得额＝70（万元）
第813题
（7）判断业务（6）建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（7）不正确。厂房尚未交付使用，购建期间的借款费用支出应予以资本化，不得计入财务费用直接扣除。
第814题
（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（8）福利费扣除限额＝2 500×14％＝350（万元），实际发生300万元，无需纳税调整。
工会经费扣除限额＝2 500×2％＝50（万元），实际发生56万元，应纳税调增6万元。
职工教育经费扣除限额＝2 500×8％＝200（万元），实际发生160万元，无需纳税调整。
为职工支付的商业保险费不得扣除，纳税调增50万元。
业务（7）应调整的应纳税所得额＝6＋50＝56（万元）
第815题
（9）判断业务（8）中购进设备在企业所得税前一次性扣除是否合理，并说明理由。如果合理，计算应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（9）业务（8）购入设备企业选择税前一次性扣除合理。
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业购进设备200万元，低于500万元，可以选择一次性扣除。
应调整的应纳税所得额＝8－200＝－192（万元）
第816题
（10）计算调整后的会计利润。
参考答案：见解析
解析：
（10）调整后的会计利润＝520＋200－140－3.12－24＋20＝572.88（万元）
【提示】自产产品投资，应确认收入、结转成本。城建税及附加、房产税影响会计利润。财务费用资本化应调整会计利润20万元。
第820题
（2）计算企业所得税前准许扣除的销售费用。
参考答案：见解析
解析：
（2）作为广宣费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。广告费扣除标准＝（5000＋70）×15％＝760.5（万元），广告费实际支出120万元，可以剧实扣除，所以税前扣除的销售费用为180万元。