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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第881题
根据企业所得税法的有关规定，下列关于征收管理的表述中，错误的是（ ）。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的全部所得，均以机构、场所所在地为纳税地点
B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
参考答案：A
解析：
选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
第882题
下列关于企业所得税的征收管理，表述不正确的是（ ）。
A.企业所得税只能分季预缴
B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度
C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.企业在1个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度
参考答案：A
解析：
企业所得税可以分月或者分季预缴。
第883题
（1）判断业务（1）是否需要缴纳增值税并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）不缴纳增值税。纳税人取得的财政补贴收入，与销售货物的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税，纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。业务（1）中的财政拨款与销售货物的收入或者数量不直接挂钩，因此不属于增值税应税收入，不征收增值税。
第887题
（5）回答企业重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果。
参考答案：见解析
解析：
（5）备案要求：企业发生的业务符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
不备案的后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊性重组业务进行税务处理。
第888题
（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（6）会计折旧金额＝1 600×（1－5％）/10×6/12＝76（万元）
税法认可的折旧金额＝1 600×（1－5％）/（10×60％）×6/12＝126.67（万元）
纳税调整金额＝126.67－76＝50.67（万元）
应调减应纳税所得额50.67万元
【提示】技术进步，可以加速折旧，缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％，税法可以按6年折旧。税法现在对残值率没有具体规定，按会计残值率计算。
第889题
（7）判断业务（5）是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（7）需要进行纳税调整。
一般企业接受关联方债权性投资和权益性投资比例不得超过2：1.企业借款金额2 200万元，接受投资金额为1 000万元，因此关联债资比超过2：1。
不得扣除的借款利息＝132－2×1 000×（132/2 200）＝12（万元）
第890题
（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（8）福利费扣除限额＝4 000×14％＝560（万元），实际发生600万元，应纳税调增40万元。
工会经费扣除限额＝40 002％＝80（万元），实际发生80万元，无须纳税调整。
职工教育经费扣除限额＝4 000×8％＝320（万元），实际发生额400万元，应纳税调增80万元。
所以三项经费合计纳税调整额＝40＋80＝120（万元）。
第891题
（9）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（9）业务招待费扣除限额＝65 000×0.5％＝325（万元），实际发生额的60％＝240万元，应纳税调增＝400－240＝160（万元）。
第892题
（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（10）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
其他捐赠扣除限额＝5 400×12％＝648（万元）
其他公益性捐赠支出为＝700－100＝600（万元），未超过限额可以全额扣除
第893题
（11）计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。
参考答案：见解析
解析：
（11）应纳税所得额＝5 400－300－50.67＋12＋120＋160＝5 341.33（万元）
税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
2019年的所得可以弥补2014年和2015年的亏损，2013年的亏损不得用2019年的所得弥补。所以甲企业当年可弥补的以前年度亏损额＝1500＋400＝1 900（万元）。
【提示】2013年发生的5 000万元亏损，可以用2014年至2018年的所得去弥补，不足弥补的部分不得用2019年的所得弥补。
第895题
下列补贴中，属于个人所得税工资、薪金所得征税范围的是（ ）。
A.独生子女补贴
B.劳动分红
C.外国来华留学生领取的奖学金
D.差旅费津贴、误餐补助
参考答案：B
解析：
根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助；⑤外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。
第896题
下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（ ）。
A.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
B.个人处置打包债权取得的所得
C.个人取得的不竞争款项
D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得
参考答案：ACD
解析：
选项B：按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
第897题
某外籍个人受某外国公司委派于2020年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截至2020年12月31日未离开中国。该外籍个人2020年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。
A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入
C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入
参考答案：ABD
解析：
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。
第898题
下列各项中不属于我国居民纳税人的是（ ）。
A.在我国工作两年的外籍专家
B.在我国有住所，因学习在美国居住半年的李某
C.被所在公司派来我国进行技术指导、在我国工作3个月的美国人迈克
D.2019年1月1日来华学习，9月份回国的朱莉
参考答案：C
解析：
选项C，属于在我国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民纳税人。
第899题 个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。
A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
参考答案：D
解析：
选项D：转让“中国境内的”不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。
第900题
根据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于居民个人的有（ ）。
A.外籍个人甲2019年9月1日入境直到2020年4月1日离境
B.外籍个人乙2019年9月1日入境直到2020年8月1日离境
C.外籍个人丙2019年1月1日入境，2019年12月31日离境，期间三次离境合计90天
D.外籍个人丁2019年1月1日入境，2019年6月30日离境，期间一次离境25天
参考答案：BC
解析：
选项AD：在一个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国境内居住时间累计未满183天，不属于居民个人。B选项在2020年属于居民个人，【提示】按照新个税法的规定，境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。