第921题

下列符合专项附加扣除规定的是（    ）。

A.纳税人子女在中国境外接受教育的支出，按照每个子女每月1 000元（每年12 000元）的标准定额扣除

B.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每年4 800元）定额扣除

C.技能人员职业资格继续教育，在教育期间按年（或月）定额扣除

D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的100％扣除

参考答案：A

解析：

选项B：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4 800元）定额扣除；选项C：技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度按照3 600元定额扣除；选项D：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50％扣除。

第922题

下列符合个人所得税专项附加扣除办理规定的有（    ）。

A.学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月

B.同一学历（学位）继续教育的扣除时间，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的次月

C.技能人员职业资格继续教育的扣除时间，为取得相关证书的当年

D.赡养老人支出扣除的计算时间，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末

参考答案：CD

解析：

选项A：学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学前一个月；选项B：同一学历（学位）继续教育的扣除时间，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月。

第923题

1.中国公民刘先生为某大学的教授，2021年有关收支情况如下：

（1）每月取得的基本工资12000元，三险一金为2000元，12月份取得的当年的年终奖金为30000元，选择不并入当年综合所得。

（2）5月在某报刊上发表小说一篇，该小说分3次连载发表，每次连载取得收入3000元。

（3）6月受邀为某学校进行演讲，取得收入10000元。

（4）7月取得拍卖收入300万元，但不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证。

（5）刘先生与其妻子育有一个儿子，目前在上小学；刘先生的父母均满60岁，且刘先生为独生子女，另外刘先生与妻子结婚时贷款购买了现在拥有的唯一一套住房，截至目前仍需每个月还贷款2000元。假定，刘先生的家庭可享受的专项附加扣除均由刘先生一人扣除。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

（1）计算刘先生取得的年终奖金应缴纳的个人所得税。

（2）计算刘先生发表小说取得的稿酬所得应计入综合所得的收入额。

（3）计算刘先生受邀为某学校演讲的劳务报酬应计入综合所得的收入额。

（4）计算刘先生取得的拍卖收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算刘先生取得综合所得应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

1.（1）刘先生取得的全年一次性奖金按照12个月进行分摊后，每个月的奖金为：

30000÷12=2500（元），适用的税率为3%，速算扣除数为0，刘先生取得的年终奖金应纳的个人所得税=30000×3%=900（元）。

（2）居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，属于综合所得，按年合并计征个人所得税。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并减按70%计算。刘先生取得的稿酬所得应计入综合所得的收入额＝3000×3×（1－20%）×70%＝5040（元）。

（3）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。刘先生取得的劳务报酬所得应计入综合所得的收入额＝10000×（1－20%）＝8000（元）。

（4）对于拍卖收入，刘先生不能提供合理、合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入的3%征收率计算缴纳个人所得税；因此，刘先生应该缴纳的个人所得税=300×3%=9（万元）。

（5）①可计入综合所得项目的收入额：12000×12+5040+8000=157040（元）；

②可享受的专项附加扣除金额：子女教育支出：1000×12=12000（元）；赡养老人支出：2000×12=24000（元）；住房贷款支出：1000×12=12000（元）；可以扣除的专项附加扣除金额合计＝12000+24000+12000＝48000（元）；

刘先生取得综合所得的应纳税所得额＝157040-60000-2000×12-48000=25040（元）；

刘先生取得综合所得应缴纳的个人所得税=25040×3%=751.2（元）。

第924题

根据个人所得税法的相关规定，居民个人下列各项所得中，按次计征个人所得税的有（    ）。

A.经营所得

B.利息、股息、红利所得

C.偶然所得

D.财产租赁所得

参考答案：BCD

解析：

选项A：按年计征。

第925题

下列关于个人所得税专项附加扣除，表述正确的有（    ）。

A.子女教育支出从符合条件的当月起开始起算，每人每月1 000元定额扣除

B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，在80 000元限额内据实扣除

C.学历继续教育为取得相关证书的年度，定额扣除3 600元/年

D.非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1 000元

参考答案：ABD

解析：

学历继续教育的扣除标准为每月400元，4 800元/年。

第926题

根据个人所得税法的相关规定，下列符合专项附加扣除规定的有（    ）。

A.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，只能由本人扣除

B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超15 000元的部分，在60 000元限额内据实扣除

C.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1 000元（每年12 000元）的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）

D.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除

参考答案：CD

解析：

选项A：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除；选项B：纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，在80 000元限额内据实扣除。

第927题

2020年5月，在B企业从事IT工作的李某，工作之余为另一A公司修理电脑取得3 600元收入，以下说法正确的有（    ）。

A.3 600元收入以2 880元计入年综合所得

B.3 600元收入以2 800元计入年综合所得

C.A公司应预扣李某个人所得税额为560元

D.A公司应预扣李某个人所得税额为576元

参考答案：AC

解析：

选项A，劳务报酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。故兼职收入应计入年综合所得＝3 600×（1－20％）＝2 880（元）。选项C，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预缴个人所得税，劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20％计算。故A公司应预扣李某个人所得税额＝（3 600－800）×20％＝560（元）。

第928题

关于综合所得专项附加扣除中的大病医疗支出，下列说法正确的有（    ）。

A.纳税人发生的医保目录范围内的自付部分，才可以作为大病医疗支出扣除，医保目录范围外的自付部分，不得作为大病医疗支出扣除

B.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担的部分，在80 000元限额内据实扣除

C.大病医疗支出可以在预扣预缴时扣除，也可以在汇算清缴时扣除

D.纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查

参考答案：AD

解析：

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。选项B，需要超过15 000元的部分，才允许扣除；选项C，只能在汇算清缴时扣除。

第929题

在计算综合所得的应纳税所得额时，专项附加扣除包括（    ）

A.子女教育支出

B.大病医疗支出

C.住房贷款利息支出

D.赡养老人支出

参考答案：ABCD

解析：

综合所得的专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金支出、赡养老人支出。

第930题

下列关于专项附加扣除的表述，正确的有（    ）。

A.子女教育支出扣除标准为每个子女每月1 000元，多个子女均可扣除

B.职业资格继续教育支出扣除标准为每年4 800元

C.住房贷款利息扣除标准为每月1 000元，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2 000元，多位老人均可扣除

参考答案：AC

解析：

选项B，职业资格继续教育支出扣除标准为每年3 600元；选项D，赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2 000元，不按老人人数加倍扣除。

第931题

根据个人所得税法规定，下列关于综合所得的表述错误的是（    ）。

A.适用七级超额累进税率

B.居民个人取得综合所得，可以扣除费用标准为6万元/年

C.按照国家规定缴纳的基本养老保险和住房公积金可以作为专项扣除进行税前减除

D.子女教育、住房贷款利息支出可以作为专项扣除进行税前扣除

参考答案：D

解析：

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人的支出等。选项D属于专项附加扣除。

第932题

根据税法的规定，下列不属于稿酬所得的是（    ）。

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得

B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入所得

C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

D.记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

参考答案：C

解析：

任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应当与其当月工资薪金所得合并，按工资薪金所得计征个人所得税。

第933题

（2019年）下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（    ）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

C.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

D.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

参考答案：C

解析：

选项A，住房贷款利息扣除时限最长不超过240个月（20年）；选项B，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）；选项D，大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

第934题

甲公司2020年8月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司15%的股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为( )万元。（2023年）

A.40

B.60

C.100

D.100

参考答案：A

解析：

  被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。投资转让所得=600-500-400×15%=40(万)  

第935题

居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

参考答案：A

解析：

选项A:取得综合所得的居民个人可以享受专项附加扣除；选项BCD:只有取得综合所得和经营所得(没有综合所得)的居民个人可以享受专项附加扣除;财产转让所得、财产租赁所得和偶然所得实行分类征收,不可享受专项附加扣除。

第936题

以下各项所得适用超额累进税率形式的有（    ）。

A.综合所得

B.股息所得

C.财产转让所得

D.个人独资企业投资者取得的生产经营所得

参考答案：AD

解析：

综合所得和经营所得适用超额累进税率；股息所得、财产转让所得适用20％的比例税率。

第937题

关于综合所得专项附加扣除中的子女教育支出，下列说法错误的是（    ）。

A.在税前扣除子女教育支出时，必须留存学校录取通知书等相关教育的证明资料备查

B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除

C.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照子女教育支出扣除

D.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50％扣除

参考答案：A

解析：

只有纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人才需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查；如果在境内接受教育，无需留存资料备查。

第938题

在确定综合所得的年收入额时，下列说法不正确的是（    ）。

A.劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，允许减除800元的费用

B.劳务报酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额

C.稿酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70％计算

D.特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额

参考答案：A

解析：

在计算综合所得的年收入额时，无论每次收入是否超过4 000元，均按照下列规定计算：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。

第939题

个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（    ）

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

参考答案：A

解析：

选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。

第940题

（1）回答李某可享受的个人所得税专项附加扣除项目及其扣除标准 。

参考答案：见解析

解析：

（1）李某享受的专项附加扣除及扣除标准为:3岁以下婴幼儿照护一每月1000元的标准定额扣除；子女教育一每月1000元的标准定额扣除;赡养老人一每月2000元的标准定额扣除。