【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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1.中国公民刘先生为某大学的教授，2021年有关收支情况如下：

（1）每月取得的基本工资12000元，三险一金为2000元，12月份取得的当年的年终奖金为30000元，选择不并入当年综合所得。

（2）5月在某报刊上发表小说一篇，该小说分3次连载发表，每次连载取得收入3000元。

（3）6月受邀为某学校进行演讲，取得收入10000元。

（4）7月取得拍卖收入300万元，但不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证。

（5）刘先生与其妻子育有一个儿子，目前在上小学；刘先生的父母均满60岁，且刘先生为独生子女，另外刘先生与妻子结婚时贷款购买了现在拥有的唯一一套住房，截至目前仍需每个月还贷款2000元。假定，刘先生的家庭可享受的专项附加扣除均由刘先生一人扣除。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

（1）计算刘先生取得的年终奖金应缴纳的个人所得税。

（2）计算刘先生发表小说取得的稿酬所得应计入综合所得的收入额。

（3）计算刘先生受邀为某学校演讲的劳务报酬应计入综合所得的收入额。

（4）计算刘先生取得的拍卖收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算刘先生取得综合所得应缴纳的个人所得税。

知识点：第5章-个人所得税法

参考答案：见解析

解析：

1.（1）刘先生取得的全年一次性奖金按照12个月进行分摊后，每个月的奖金为：

30000÷12=2500（元），适用的税率为3%，速算扣除数为0，刘先生取得的年终奖金应纳的个人所得税=30000×3%=900（元）。

（2）居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，属于综合所得，按年合并计征个人所得税。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并减按70%计算。刘先生取得的稿酬所得应计入综合所得的收入额＝3000×3×（1－20%）×70%＝5040（元）。

（3）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。刘先生取得的劳务报酬所得应计入综合所得的收入额＝10000×（1－20%）＝8000（元）。

（4）对于拍卖收入，刘先生不能提供合理、合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入的3%征收率计算缴纳个人所得税；因此，刘先生应该缴纳的个人所得税=300×3%=9（万元）。

（5）①可计入综合所得项目的收入额：12000×12+5040+8000=157040（元）；

②可享受的专项附加扣除金额：子女教育支出：1000×12=12000（元）；赡养老人支出：2000×12=24000（元）；住房贷款支出：1000×12=12000（元）；可以扣除的专项附加扣除金额合计＝12000+24000+12000＝48000（元）；

刘先生取得综合所得的应纳税所得额＝157040-60000-2000×12-48000=25040（元）；

刘先生取得综合所得应缴纳的个人所得税=25040×3%=751.2（元）。