第981题

日本居民佐藤先生（非高管）受其任职的日本公司委派，来华从事技术故障的排查工作，在华停留50天，期间取得日本公司支付的工资50 000元人民币，在中国购买体育彩票中奖收入20 000元。计算佐藤先生应在中国缴纳的个人所得税是（    ）元。

A.4 290

B.8 290

C.4 000

D.13 500

参考答案：C

解析：

佐藤先生在我国居住时间累计不超过90日，因此为非居民个人，仅就境内所得境内支付的工资部分纳税；但中奖收入按照“偶然所得”照章纳税。佐藤先生应在中国缴纳的个人所得税＝20 000×20％＝4 000（元）。

第982题

杰克（非高管）为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，2020年4月15日来华工作，12月12日离开中国，在华期间无离境记录。在中国境内工作期间，每月从境内任职企业取得工资30 000元，从境外取得工资折合人民币15 000元。（假设不考虑其他因素）。计算2020年杰克在中国应缴纳个人所得税是（    ）元。

A.50 158.63

B.41 630

C.34 080

D.65 158.63

参考答案：A

解析：

第一步：计算居住天数4月：15日当天不足24小时，不计入居住天数；16日～30日，合计15天。5月：合计31天。6月：合计30天。7月：合计31天。8月：合计31天。9月：合计30天。10月：合计31天。11月：合计30天。12月：12日离境当天不足24小时，不计入居住天数；1日～11日，合计11天。合计在中国境内累计居住240天，为居民个人。第二步：计算工作天数4月境内实际工作天数＝0.5＋15＝15.5（天）12月境内实际工作天数＝11＋0.5＝11.5（天）第三步：4月工资薪金收入额＝（30 000＋15 000）×[1－15 000/（30 000＋15 000）×（30－15.5）/30]＝37 750（元）12月工资薪金收入额＝（30 000＋15 000）×[1－15 000/（30 000＋15 000）×（31－11.5）/31]＝35 564.52（元）5～11月均在境内工作，无离境记录，工资薪金收入额＝（30 000＋15 000）×7＝315 000（元）第四步：应纳个人所得税＝[315 000＋37 750＋35 564.52－60 000]×25％－31 920＝50 158.63（元）。

第983题

非居民个人杰克，2020年从我国取得收入构成：受雇A公司，月薪14 500元；同时在B公司兼职讲课，每次获得报酬850元，每月讲课4次。此外，杰克5岁的女儿在中国某语言学校学习汉语，不考虑其他事项，以下说法正确的是（    ）。

A.杰克每月可扣除的费用为6 000元，其中子女教育专项附加扣除1 000元

B.杰克2020年综合所得为206 640元

C.B公司每月应扣缴杰克个人所得税额为81.6元

D.如果A公司和B公司均未扣缴个人所得税，则杰克应在次年3月1日至6月30日期间，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报

参考答案：C

解析：

选项A，非居民个人，工资、薪金所得仅可扣除5 000元基本费用，不可享受专项附加扣除；选项B，非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按月或者按次分项计算个人所得税，不合并计算综合所得；选项C，B公司每月应扣缴个人所得税额＝850×4×（1－20％）×3％＝81.6（元）；选项D取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款时，非居民个人应在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

第984题

中国公民林某拍卖一件自己收藏多年的古玩，取得不含增值税收入100万元，拍卖时林某实际缴纳除个人所得税外的有关合理的税费2万元。林某不能提供完整的财产原值凭证，则下列关于林某缴纳个人所得税的表述中，正确的有（    ）。

A.若该古玩被认定是海外回流文物，则林某应纳个人所得税2万元

B.若该古玩被认定是海外回流文物，则林某应纳个人所得税3万元

C.若该古玩被认定是非海外回流文物，则林某应纳个人所得税19.6万元

D.若该古玩被认定是非海外回流文物，则林某应纳个人所得税3万元

参考答案：AD

解析：

纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的：（1）拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的：应纳税额＝转让收入额×2％；（2）拍卖其他财产的：应纳税额＝转让收入额×3％。

第985题

2021年2月居民个人林某将自己拥有的一项发明专利使用权许可给一家高新技术企业使用，取得许可收入20万元。林某应预缴个人所得税（    ）元。

A.40 000

B.32 000

C.42 000

D.18 800

参考答案：B

解析：

个人提供专利权的使用权取得的所得，按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。应预缴个人所得税＝200 000×（1－20％）×20％＝32 000（元）。

第986题

下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是（    ）。

A.企业向个人支付的不竞争款项

B.个人为单位提供担保获得收入

C.企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送网络红包

D.企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送的具有价格折扣性质的消费券

参考答案：D

解析：

选项ABC：按照“偶然所得”缴纳个人所得税；

第987题

高某是某保险公司的营销员，2021年1月取得不含增值税的保险营销佣金收入35 000元，假定不考虑附加税费且无其他所得项目，保险公司应预扣预缴高某的个人所得税是（    ）元。

A.6 400

B.630

C.6 375

D.480

参考答案：D

解析：

自2019年1月1日起，保险营销员的佣金收入以不含增值税的收入减除20％的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。展业成本按照收入额的25％计算。预扣预缴应纳税所得额＝不含增值税的收入×（1－20％）×（1－25％）－附加税费－累计减除费用预扣预缴应纳税所得额＝35 000×（1－20％）×（1－25％）－5 000＝16 000（元）应预扣预缴的税额＝16 000×3％＝480（元）。

第988题

依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按（    ）计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

A.30％

B.50％

C.75％

D.100％

参考答案：B

解析：

依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

第989题

2018年1月，大峰以80万元的价格购入一套住房，居住了两年后，于2020年1月，无偿赠送给了自己的弟弟小峰，小峰取得房屋后，于2020年9月将该房屋转让，取得不含增值税的转让收入120万元，已知小峰受赠及转让房屋过程中共缴纳相关税费8万元。下列说法中正确的是（    ）。

A.小峰无偿受赠房屋应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税

B.小峰无偿受赠房屋应缴纳个人所得税16万元

C.小峰转让房屋应缴纳的个人所得税为6.4万元

D.小峰转让房屋应缴纳的个人所得税为22.4万元

参考答案：C

解析：

个人将房屋产权无偿赠与其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，不征收个人所得税。受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。小峰转让房屋应缴纳个人所得税＝（120－80－8）×20％＝6.4（万元）。

第990题

中国公民程某购买“打包”债权实际支出为50万元，2020年3月处置该债权的50％，取得处置收入35万元，在债权处置过程中发生评估费3万元。程某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（    ）万元。

A.1.2

B.2

C.1.4

D.7

参考答案：C

解析：

应缴纳的个人所得税＝（35－50×50％－3）×20％＝1.4（万元）。

第991题

某内地个人投资者于2 020年3月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（    ）。

A.股票转让差价所得按照10％的税率征收个人所得税

B.股息红利所得由H股公司按照10％的税率代扣代缴个人所得税

C.股票转让差价所得暂免征收个人所得税

D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20％的税率代扣代缴个人所得税

参考答案：C

解析：

选项A：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，2023年12月31日前，暂免征收个人所得税；选项B：股息红利所得由H股公司按照20％的税率代扣代缴个人所得税；选项D：内地个人投资者通过沪港通投资在香港联交所上市的非H股股票，取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20％的税率代扣代缴个人所得税。

第992题

中国公民林某于2019年10月以8万元的资金持有上海证交所的某境内上市公司的股票10 000股。2020年5月，该上市公司宣布实施每股0.9元的分红决定，林某在6月将上述股票以9万元的价格转让，林某上述行为应缴纳的个人所得税是（    ）元。

A.0

B.1 800

C.2 000

D.900

参考答案：D

解析：

林某转让境内上市公司的股票免征个人所得税；获得的股息红利，持股期限在一个月以上不满一年的，暂减按50％计入应纳税所得额。林某上述行为应缴纳的个人所得税＝10 000×0.9×50％×20％＝900（元）。

第993题

程某将一处新购置的房产无偿赠与自己的好朋友高某，房地产赠与合同上标明该房产价值120万元，赠与过程中高某支付契税等可扣除的相关税费4万元。则下列说法正确的是（    ）。

A.赠与双方均不缴纳个人所得税

B.高某是否需要纳税由主管税务机关确定

C.高某应纳个人所得税23.2万元

D.高某应纳个人所得税24万元

参考答案：C

解析：

除不征税情形以外，房屋产权所有人将房屋无偿赠与他人的，受赠人按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，税率为20％；受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。高某应缴纳的个人所得税＝（120－4）×20％＝23.2（万元）。

第994题

（2020年）下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（    ）。

A.退休后再受雇取得的收入

B.在就职单位取得的加班收入

C.证券经纪人取得的佣金收入

D.个人购买彩票取得的中奖收入

参考答案：C

解析：

选项A，退休后再受雇取得的收入属于“工资薪金所得”项目：选项B，在就职单位取得的加班收入属于“工资薪金所得”项目；选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于“偶然所得”项目。

第995题

A企业原账面资产总额5 000万元，负债2 000万元，其中：实收资本（股本）1 500万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1 500万元。假定多名自然人投资者（新股东）向A企业原股东购买该企业100％的股权，股权收购价2 500万元，新股东收购企业后，A企业将盈余积累的1 500万元向新股东转增实收资本。则应计征的个人所得税是（    ）万元。

A.0

B.260

C.200

D.100

参考答案：D

解析：

新股东、2 500万元的收购价格中，扣除实收资本1 500万元后，相当于以1 000万元的价格购买了原股东1 500万元的盈余积累，其中1 000万元计入了股权交易价格，剩余的500万元未计入股权交易价格。因此，转增实收资本时，1 000万元不征收个人所得税，未计入交易价格的500万元应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。应纳个人所得税＝500×20％＝100（万元）。

第996题

李先生在甲公司工作了8年，2020年1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入100 000元。甲公司所在地上年平均工资为8 000元。李先生的补偿收入应缴纳个人所得税（    ）元。

A.5 250

B.5 080

C.5 160

D.5 520

参考答案：B

解析：

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。找税率：100 000－8 000×3＝76 000（元），适用税率为10％，速算扣除数为2 520元。应纳税额＝76 000×10％－2 520＝5 080（元）

第997题

中国公民林某为甲企业自然人股东，林某向乙企业出售一项资产。根据协议约定，林某在五年内不从事与乙企业有市场竞争的相关业务，为此乙企业需向林某支付20万元。则林某取得该笔款项需要缴纳个人所得税（    ）万元。

A.0.6

B.2.24

C.3.2

D.4

参考答案：D

解析：

企业向个人支付的不竞争款项，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。林某取得该笔款项需要缴纳个人所得税＝20×20％＝4（万元）。

第998题

下列各项中，按照利息、股息、红利所得征税的是（    ）。

A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

B.兼职律师从律师事务所取得的工资

C.股份公司（非个人独资企业、合伙企业）的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

参考答案：C

解析：

选项A，D，按照经营所得征税；选项B，按照工资、薪金所得项目征税。

第999题

下列属于个人所得税征税范围中的特许权使用费所得的是（    ）。

A.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

B.个人对其任职公司投资取得的股息

C.个人为单位或他人提供担保获得收入

D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

参考答案：A

解析：

选项A，属于特许权使用费所得；选项B，属于利息、股息、红利所得；选项C，属于偶然所得；选项D，属于经营所得。

第1000题

王五2020年3月取得全年一次性奖金39 000元，当月王五的工资收入为8 000元，各项扣除合计为9 000元。王五对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（    ）元。

A.1 140

B.3 590

C.1 380

D.3 690

参考答案：D

解析：

居民取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，讲居民个人取得全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。商数＝39 000/12＝3 250（元），适用税率为10％，速算扣除数为210元。应纳税额＝39 000×10％－210＝3 690（元）。