【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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杰克（非高管）为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，2020年4月15日来华工作，12月12日离开中国，在华期间无离境记录。在中国境内工作期间，每月从境内任职企业取得工资30 000元，从境外取得工资折合人民币15 000元。（假设不考虑其他因素）。计算2020年杰克在中国应缴纳个人所得税是（    ）元。

A.50 158.63

B.41 630

C.34 080

D.65 158.63

知识点：第5章-个人所得税法

参考答案：A

解析：

第一步：计算居住天数4月：15日当天不足24小时，不计入居住天数；16日～30日，合计15天。5月：合计31天。6月：合计30天。7月：合计31天。8月：合计31天。9月：合计30天。10月：合计31天。11月：合计30天。12月：12日离境当天不足24小时，不计入居住天数；1日～11日，合计11天。合计在中国境内累计居住240天，为居民个人。第二步：计算工作天数4月境内实际工作天数＝0.5＋15＝15.5（天）12月境内实际工作天数＝11＋0.5＝11.5（天）第三步：4月工资薪金收入额＝（30 000＋15 000）×[1－15 000/（30 000＋15 000）×（30－15.5）/30]＝37 750（元）12月工资薪金收入额＝（30 000＋15 000）×[1－15 000/（30 000＋15 000）×（31－11.5）/31]＝35 564.52（元）5～11月均在境内工作，无离境记录，工资薪金收入额＝（30 000＋15 000）×7＝315 000（元）第四步：应纳个人所得税＝[315 000＋37 750＋35 564.52－60 000]×25％－31 920＝50 158.63（元）。