第1021题

（5）将专利权许可他人使用，林先生应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（5）将专利权许可他人使用，属于特许权使用费所得。预扣预缴应纳税所得额＝20 000×（1－20％）＝16 000（元）

应预扣预缴税额＝16 000×20％＝3 200（元）

第1022题

（6）计算林先生取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）应预扣预缴的个人所得税额＝20 000×（1－20％）×70％×20％＝2 240（元）。

第1023题

（1）计算1月份林某取得工资、津贴收入应预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）差旅费津贴不属于工资薪金的征税范围，不征收个人所得税，地区津贴属于工资薪金所得，应照章纳税。

1月应预缴的个人所得税＝（37 500＋1 600－5 000）×3％＝1 023（元）

第1024题

（2）计算林某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）年终奖应纳个人所得税的计算：180 000/12＝15 000（元），适用20％的税率，1410的速算扣除数。

应缴纳个人所得税＝180 000×20％－1 410＝34 590（元）

第1025题

（3）计算林某股票期权两次行权共应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）股票期权的行权所得在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税。

2月第1次行权所得额＝4 000×（9.6－6）＝14 400（元）

7月第2次行权所得额＝6 000×（10.8－6）＝28 800（元）

股票期权行权应缴纳的个人所得税＝（14 400＋28 800）×10％－2 520＝1 800（元）

第1026题

（4）计算5月份林某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（4）购买国债和地方政府发行的债券，取得的利息收入均免税，企业发行债券获得的利息收入照章纳税。

应纳税额＝750×20％＝150（元）

第1027题

（5）计算林某分红和转让股票应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（5）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50％计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。转让境内上市公司的股票，免征个人所得税。

林某分红所得应缴纳的个人所得税＝35 000×50％×20％＝3 500（元）。

第1028题

林某于2020年1月初在甲公司入职，每月工资、薪金收入为20 000元。林某每月自行负担三险一金2 000元、企业年金个人缴费400元（属于标准内的部分），假设无专项附加扣除。甲公司3月份应预扣预缴林某个人所得税（    ）元。

A.378

B.504

C.882

D.1 260

参考答案：B

解析：

第1029题

李某是某企业正式员工，2015年入职，2020年每月应发工资均为10 000元，“三险金”等专项扣除为1 500元。从2020年1月起李某可享受子女教育专项附加扣除1 000元，不考虑其他事项。2020年1月李某应预扣预缴个人所得税税额（    ）元。

A.35

B.50

C.75

D.105

参考答案：C

解析：

2020年1月李某应预扣预缴个人所得税税额＝（10 000－5 000－1 500－1 000）×3％＝75（元）

第1030题

下列关于个人所得税纳税期限的表述，错误的有（    ）。

A.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算

B.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日前申报纳税

C.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税

D.纳税人取得经营所得，在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

参考答案：BD

解析：

选项B，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。选项D，纳税人取得经营所得，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

第1031题

中国公民林某为某高校教授，2020年1月受某上市公司邀请于每个周六去该公司演讲一次，每次演讲报酬3 000元，按月支付，当月共演讲4次。该上市公司1月应预扣预缴林某个人所得税（    ）元。

A.210

B.360

C.1 760

D.1 920

参考答案：D

解析：

劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。林某1月取得劳务报酬收入＝3 000×4＝12 000（元）。每次收入＞4 000元，预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20％）＝12 000×（1－20％）＝9 600（元），该上市公司1月应预扣预缴林某个人所得税＝9 600×20％＝1 920（元）。

第1032题

一个纳税年度内，纳税人在预扣预缴税款环节未足额享受专项附加扣除，下列处理中，表述正确的有（    ）。

A.可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除

B.可以在次年3月1日至6月30日内向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除

C.可以结转以后年度在以后年度中发放工资、薪金时补充扣除

D.未足额享受的专项附加扣除，不得再扣除

参考答案：AB

解析：

选项ABD：可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。选项C：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

第1033题

根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于需办理纳税申报的情形有（    ）。

A.取得经营所得的

B.纳税人取得综合所得申请退税的

C.有来源于境外所得的

D.因移居境外注销中国户籍的

参考答案：ABCD

解析：

纳税人应当依法办理纳税申报的情形：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。

第1034题

（1）计算2019年12月王某取得工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）12月应预扣预缴个人所得税＝（11 000×12－5 000×12－2 000×12－1 000×12－1 500×12－400×4）×3％－300＝192（元）

【提示】2019年9月开始攻读在职博士，2019年的继续教育支出按4个月计算扣除。

第1035题

（2）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）48 000/12＝4 000（元），税率为10％，速算扣除数为210元。

年终奖应纳个人所得税＝48 000×10％－210＝4 590（元）

第1036题

（3）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）稿酬应预扣预缴个人所得税＝20 000×（1－20％）×70％×20％＝2 240（元）

第1037题

（4）计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）综合所得应纳税额＝[11 000×12＋20 000×（1－20％）×70％－5 000×12－2 000×12－1 000×12－1500×12－400×4]×3％＝828（元）

第1038题

（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）应申请的退税额＝300＋192＋2 240－828＝1 904（元）

第1039题

关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（    ）。

A.纳税人取得的经营所得，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴

B.居民个人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报

C.纳税人没有任职、受雇单位的，向获得收入所在地主管税务机关办理纳税申报

D.从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报

参考答案：ABD

解析：

纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

第1040题

中国公民林某是一名专业作者，2020年3月将自己的小说手稿原件拍卖，取得收入10万元。针对该笔收入，林某应被预扣预缴个人所得税（    ）万元。

A.1

B.1.12

C.1.6

D.2

参考答案：C

解析：

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得属于“特许权使用费所得”。特许权使用费所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次。每次收入＞4 000元，预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20％）。林某应被预扣预缴个人所得税＝10×（1－20％）×20％＝1.6（万元）。