第1081题 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。

A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“两税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用1%的税率

参考答案：ACD

解析：选项B，由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

第1082题

下列关于城建税的表述，错误的是（    ）。

A.国务院对重大公共基础设施建设等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税并报全国人民代表大会常务委员会备案

B.对进口货物增值税、消费税税额不征收城市维护建设税

C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致

D.对出口产品退还消费税的，同时退还已缴纳的城建税

参考答案：D

解析：

城建税实行进口不征、出口不退的政策，对出口产品退还消费税的，不退还已缴纳的城建税。

第1083题

（2020年）位于县城的某工业企业，2020年8月缴纳增值税560 000元。税务机关在当月检查中发现企业以前月份隐瞒收入的方式少缴纳增值税65 000元，税务机关对其征收滞纳金4 800元，罚款35 000元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（    ）元。

A.31 000

B.31 250

C.32 990

D.33 240

参考答案：B

解析：

城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据；但纳税人在被查补增值税消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金、并处罚款。本题城市维护建设税计税依据＝560 000＋65 000＝625 000（元），当月应缴纳的城市维护建设税＝625 000×5％＝31 250（元）。

第1084题

下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（    ）。

A.纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金应作为城建税的计税依据

B.纳税人因欠缴增值税被处以的罚款应作为城建税的计税依据

C.实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

D.根据有关税法规定予以免征增值税、消费税的，同时免征城建税

参考答案：CD

解析：

选项AB：城市维护建设税以实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

第1085题

某海上油气田，2021年9月开采销售原油取得不含税收入2000万元；开采销售天然气取得不含税销售收入1200万元，其应纳的城市维护建设税为（）万元。

A.0

B.3.68

C.2.88

D.4.16

参考答案：B

解析：

纳税人所在地不在市区、县城、镇或者开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，适用的城建税税率为1%。原油增值税税率13%；天然气增值税税率9%；本题应缴纳城建税=（2000×13%+1200×9%）×1%=（260+108）×1%=3.68（万元）。

第1086题

下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有（    ）。

A.缴纳增值税的事业单位

B.缴纳消费税的国有企业

C.缴纳印花税的外商投资企业

D.只缴纳个人所得税的公司职员

参考答案：CD

解析：

在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

第1087题

某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2022年3月实际向税务机关缴纳增值税80万元，2月已核准出口货物增值税免抵税额8万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税34万元，缴纳消费税60万元。该企业2022年3月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.6.16

B.9.8

C.10.36

D.12.18

参考答案：A

解析：

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，进口环节缴纳的增值税和消费税，不需缴纳城建税；纳税人出口货物被批准免抵的增值税额。本题应纳城建税=（80+8）×7%=6.16（万元）。

第1088题

某烟厂为增值税一般纳税人，收购烟叶加工成烟丝，于2021年2月收购烟叶实际支付价款总额1 000万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有（    ）。

A.烟厂需要缴纳烟叶税200万元

B.烟厂需要缴纳烟叶税240万元

C.烟厂可以抵扣的进项税额120万元

D.烟厂可以抵扣的进项税额108万元

参考答案：AC

解析：

烟叶税＝实际支付的价款总额×烟叶税税率＝1 000×20％＝200（万元）；烟叶可以抵扣的进项税额＝（实际支付的价款总额＋烟叶税）×10％＝1 200×10％＝120（万元）。

第1089题

某烟厂为增值税一般纳税人，2021年8月收购烟叶支付价款，1000万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，购入烟叶为生产卷烟原料。下列表述正确的有（      ）。

A.烟厂需要缴纳烟叶税200万元

B.烟厂需要缴纳烟叶税220万元

C.烟厂可以抵扣的进项税118.8万元

D.烟厂可以抵扣的进项税132万元

参考答案：BD

解析：

实际支付价款＝烟叶收购金额×（1＋10%）＝1000×（1＋10%）＝1100（万元）；应纳烟叶税额＝1100×20%＝220（万元）；烟厂可以抵扣的进项税＝（实际支付价款＋烟叶税）×10%＝1100×（1＋20%）×10%＝132（万元）。

第1090题

根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算

C.烟叶税实行定额税率

D.纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起30日内申报并缴纳税款

参考答案：AB

解析：

选项C，烟叶税实行“比例税率”，税率为20％；选项D，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

第1091题

2020年8月9日，甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（    ）.

A.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司应在9月10日前申报缴纳烟叶税

参考答案：B

解析：

选项A：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日；选项B：应缴纳烟叶税＝80×（1＋10％）×20％＝17.6（万元）；选项C：烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税；选项D：纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。

第1092题

根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人

B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税实行定额税率

参考答案：BC

解析：

本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容。选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20％。

第1093题

某烟草公司2020年8月8日支付烟叶收购价款58万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（    ）万元。

A.12.76

B.13.6

C.11.6

D.14.96

参考答案：A

解析：

应缴纳的烟叶税额＝58×（1＋10％）×20％＝12.76（万元）。

第1094题

下列各项中，不符合烟叶税法规定的是（    ）。

A.在中华人民共和国境内，依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的征税范围为采摘的新鲜烟叶

C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额

D.烟叶税的税率为20％

参考答案：B

解析：

烟叶税的征税范围为烤烟叶、晾晒烟叶。

第1095题

某烟厂为增值税一般纳税人，2020年8月收购烟叶2 000公斤，实际支付的价款总额为20万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（    ）。

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税4万元

B.烟厂应该代扣代缴烟叶税4.4万元

C.烟厂应该自行缴纳烟叶税4万元

D.烟厂应该自行缴纳烟叶税4.4万元

参考答案：C

解析：

烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税＝20×20％＝4（万元）。

第1096题

（2017年）某烟草公司2017年8月8日到邻县收购烟草支付价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（    ）

A.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

参考答案：C

解析：

应该缴纳的烟叶税＝88×（1＋10％）×20％＝19.36（万元）；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月8日；纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，即应当向邻县税务机关申报纳税。

第1097题

（1）计算2020年4月该化妆品厂应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（1）2020年4月该化妆品厂应纳增值税＝（10×3＋360＋70）×13％－135.6/（1＋13％）×13％＝44.2（万元）。

第1098题

（2）计算2020年4月该化妆品厂应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（2）2020年4月可扣除外购高档香水精已纳消费税＝（50＋135.6/1.13－100）×15％＝10.5（万元）

2020年4月该化妆品厂应纳消费税＝（10×3＋360＋70）×15％－10.5＝58.5（万元）。

第1099题

（3）计算2020年5月该化妆品厂应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（3）可以抵扣的进项税额＝80×3％＋2×13％＝2.66（万元）

2020年5月该化妆品厂应缴纳增值税＝50×3×13％＋20×13％－2.66＝19.44（万元）。

第1100题

（4）计算2020年5月H化妆品生产企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税及教育费附加。

参考答案：见解析

解析：

（4）应代收代缴消费税＝（10＋2）/（1－15％）×15％＝2.12（万元）

应代收代缴城市维护建设税及教育费附加＝2.12×（7％＋3％）＝0.21（万元）

2020年5月H化妆品生产企业应代收代缴消费税、城市维护建设税及教育费附加合计＝2.12＋0.21＝2.33（万元）。