第1061题

（3）计算2020年乙公司应缴纳的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）2020年乙公司应缴纳企业所得税＝（675＋250）×25％＝231.25（万元）。

第1062题

（4）计算2020年高某承包乙公司应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（4）高某承包乙公司当年取得的经营所得＝（675－231.25－350）×10 000＝937 500（元）。

适用的税率为35％，速算扣除数为65 500元，2020年高某承包乙公司应缴纳个人所得税＝937 500×35％－65 500＝262 625（元）。

第1063题

（5）计算2020年2月丙公司应预扣预缴高某的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（5）1月累计预扣预缴应纳税所得额＝20000－5 000－3 000－3 000＝9 000（元），1月被丙公司预扣预缴的个人所得税＝9 000×3％＝270（元）。

2月累计预扣预缴应纳税所得额＝20 000×2－5 000×2－3 000×2－3 000×2＝18 000（元），2月被丙公司预扣预缴的个人所得税＝18 000×3％－270＝270（元）。

第1064题

（6）计算高某劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（6）高某的劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税＝35 000×（1－20％）×30％－2 000＝6 400（元）。

第1065题

（7）计算高某2020年个人所得税汇算清缴时，应退的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（7）

①高某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税＝（20 000×12－5 000×12－3 000×12－3 000×12）×10％－2 520＝8 280（元）。

②高某全年综合所得的应纳税所得额＝20 000×12＋35 000×（1－20％）－5 000×12－3 000×12－3 000×12＝136 000（元），全年应缴纳个人所得税＝136 000×10％－2 520＝11 080（元）。

③高某2020年个人所得税江算清缴时，应退个人所得税＝8 280＋6 400－11 080＝3 600（元）。

第1066题

（1）计算2020年李某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）赡养老人支出，如果为独生子女，每月定额扣除2 000元。

2020年综合所得应纳税所得额＝7 500×12＋3 600×4－2 000×12－60 000＝20 400（元），2020年综合所得应纳税额＝20400×3％＝612（元）

第1067题

（2）计算2月份李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）2月李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：

行权取得的应纳税所得额＝4 000×（9.6－6）＝14 400（元）。

应缴纳的个人所得税＝14 400×3％＝432（元）。

第1068题

（3）计算5月份李某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税

参考答案：见解析

解析：

（3）5月份李某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税＝750×20％＝150（元）。

第1069题

（4）计算7月份李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税

参考答案：见解析

解析：

（4）7月份李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：

2月第1次行权应纳税所得额＝4 000×（9.6－6）＝14 400（元）。

7月第2次行权应纳税所得额＝6 000×（10.8－6）＝28 800（元）。

7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税＝（14 400＋28 800）×10％－2 520－432＝1 368（元）

第1070题

税务机关针对个人实施的不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的行为依法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。依法加征的利息，应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算，自（    ）起至补缴税款期限届满之日止按日加收。

A.税款所属期最后一日

B.每季度结束后次日

C.汇算清缴期满次日

D.税款纳税申报期满次日

参考答案：D

解析：

依法加征的利息，应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算，自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。

第1071题

（1）计算林某取得年度绩效工资应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）300 000/12＝25 000（元），税率为20％，速算扣除数1 410，应纳的个人所得税＝300 000×20％－1 410＝58 590（元）。

第1072题

（2）计算林某取得董事费应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）林某取得董事费按劳务报酬所得预扣预缴个人所得税。

应预扣预缴的个人所得税＝80 000×（1－20％）×40％－7 000＝18 600（元）。

第1073题

（3）计算林某4月份应预扣预缴和被代扣代缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）单位集资利息10 000元应该按照“利息、股息、红利所得”由支付单位代扣代缴个人所得税，4月领取的工资、餐补、补贴和季度奖都应该按照“工资、薪金所得”预扣预缴个人所得税。被代扣代缴个人所得税＝10 000×20％＝2 000（元）。

应预扣预缴个人所得税＝[12 500×4＋500×4＋4 000＋（800－600）×4－5 000×4]×10％－2 520－[12 500×3＋500×3＋（800－600）×3－5 000×3]×3％＝422（元）。

第1074题

（4）计算林某7月转让债券应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（4）转让债券所得应纳个人所得税＝[10 000×（7－5）－700－10 000/20 000×1000]×20％＝3 760（元）。

第1075题

（5）林某10月份取得省政府颁发的科技创新奖10 000元和取得的误餐补助是否需要缴纳个人所得税？简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（5）均不需要缴纳个人所得税。省政府颁发的科技创新奖免征个人所得税；误餐补助不属于工资薪金的范围，不征收个人所得税。

第1076题

（6）林某12月份取得的储蓄存款利息2 000元、保险赔偿5 000元是否需要缴纳个人所得税？简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（6）均不需要缴纳个人所得税。储蓄存款利息、保险赔偿免征个人所得税。

第1077题

下列关于个人所得税征收管理的规定说法错误的是（    ）。

A.居民纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

B.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

C.纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在次年6月30日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款

D.纳税人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月31日前申报纳税

参考答案：D

解析：

选项D，纳税人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

第1078题

下列说法不符合城建税规定的是（    ）。

A.一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B.免征或者减征增值税、消费税，不能同时免征或者减征城建税

C.城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额决定的

D.对进口货物增值税、消费税税额不征收城市维护建设税

参考答案：B

解析：

免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。

第1079题

下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（    ）。

A.国有企业偷漏增值税被处的罚款

B.化妆品公司实际缴纳的消费税

C.个体工商户拖欠的个人所得税

D.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

参考答案：B

解析：

滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

第1080题

下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人因违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金

B.纳税人因逃避缴纳“两税”被处以的罚款

C.纳税人因逃避缴纳“两税”被查补的税款

D.进口产品由海关代征的“两税”税额

参考答案：ABD

解析：

选项C，城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“两税”税额，其中包括被查补的“两税”税款；选项ABD，海关对进口产品代征的增值税、消费税，纳税人因违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，都不作为城建税的计税依据。