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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第861题
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（7）非股权支付对应的资产转让所得＝（320－200）×（20/320）＝7.5（万元），应调减应纳税所得额＝（320－200）－7.5＝112.5（万元）。
第862题
（8）计算该企业全年应纳企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）会计利润＝4 800＋500＋800－2 800－300－250－400－950－500－180＋300＋180（业务1视同销售）－6.5（业务1补缴税金）＝1193.5（万元）。
境内应纳税所得额＝1 193.5－135－35＋141＋84－20－112.5－30（境外股息所得）－144（非货币性资产投资纳税调整）＝942（万元）。
应纳税额＝942×25％＋30/（1－40％）×25％－12.5＝235.5（万元）
第863题
（1）计算企业当年的所得税收入总额。
参考答案：见解析
解析：
（1）所得税收入总额＝700＋20＋10＋46.8＝776.8（万元）。
提示：国债利息收入和投资收益免税但是属于所得税收入额。
第866题
（4）计算企业当年的销售费用的调整额。
参考答案：见解析
解析：
（4）企业当年广告费、业务宣传费的扣除限额＝（700＋20）×15％＝108（万元），企业当年实际发生广告费、业务宣传费30万元，可以全额在税前扣除，不需要调整。并且上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。
第867题
（5）计算企业当年管理费用的调整额。
参考答案：见解析
解析：
（5）业务招待费的扣除限额＝（700＋20）×0.5％＝3.6（万元），小于60×60％＝36（万元），所以税前可抵扣的金额为3.6万元，企业当年管理费用的调整金额＝60－3.6＝56.4（万元）。
第868题
（6）计算企业当年的营业外支出的调整额。
参考答案：见解析
解析：
（6）企业当年的捐赠限额＝221.04×12％＝26.52（万元），实际捐赠额为10万元，可据实扣除。税收罚款及滞纳金不可以在税前扣除，企业当年营业外支出的调整额＝5＋2.73＝7.73（万元）。
第869题
（7）计算企业当年三项经费的调整额。
参考答案：见解析
解析：
（7）工会经费的扣除限额＝100×2％＝2（万元），实际发生额为1万元。
职工福利费的扣除限额＝100×14％＝14（万元），实际发生额为12万元。
职工教育经费的扣除限额＝100×8％＝8（万元），实际发生额为2万元。
实际发生额均没有超过扣除限额，所以调整额为0。
第870题
（8）计算企业当年的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（8）国债利息收入和对境内非上市居民企业的直接投资取得的投资收益免税。
企业当年的应纳税所得额＝221.04－10－46.8＋10－20＋56.4＋7.73＝218.37（万元）。
第871题
（9）计算企业当年应纳的企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）对设在西部地区国家鼓励类产业企业，根据规定，减按15％的税率征收企业所得税。
企业2020年的应纳所得税额＝218.37×15％＝32.76（万元）。
第872题
根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点
参考答案：BC
解析：
选项B，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；选项C，按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。
第873题
（1）计算全年销售（营业）收入。
参考答案：见解析
解析：
（1）自产货物作为福利发放职工、股利分配、债务重组，应作视同销售处理，可以作为计提广告费、业务招待费的依据。
全年销售（营业）收入＝（25 000＋200＋10）×2 000/1 000＋300＋ 140＝5 482（万元）。
第874题
（2）计算全年准予税前扣除的销售成本。
参考答案：见解析
解析：
（2）全年准予税前扣除的销售成本＝（25 000＋200＋10）×1 500/10 000＋20＋130＝3 931.5（万元）。
第875题
（3）计算全年准予税前扣除的销售费用。
参考答案：见解析
解析：
（3）广告费扣除限额＝5 482×15％＝822.3（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。
第877题
（5）计算全年准予税前扣除的管理费用。
参考答案：见解析
解析：
（5）业务招待费扣除限额＝5 482×5％＝27.41（万元）。
实际发生额的60％＝90×60％＝54（万元）。
企业之间支付的管理费用不得税前扣除。
准予税前扣除的管理费用＝600－90＋27.41－20＝517.41（万元）。
第878题
（6）计算全年应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（6）全年应纳税所得额＝（5 482＋20＋80）－3 931.5（成本）－450（销售费用）－517.41（管理费用）＋22.6（债务重组收益）＝705.69（万元）。
第880题
注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
参考答案：ABCD
解析：
选项A：不动产在境内，所得来源于境内，则需要在我国缴纳企业所得税；选项B：取得境内企业的分红（分配所得的企业在境内），所得来源于境内，则需要在我国缴纳企业所得税；选项C：劳务发生地在境内，所得来源于境内，则需要在我国缴纳企业所得税；选项D：利息收入，负担、支付方在境外，但是此处属于在我国设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境外的与境内所设机构、场所有实际联系的所得，应该在我国缴纳企业所得税。