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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第841题
（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（5）2019年的公益性捐赠支出扣除限额＝140×12％＝16.8（万元）＜实际发生额20万元，2019年纳税调增＝20－16.8＝3.2（万元），可以结转以后三个纳税年度内扣除。
2020年的公益性捐赠支出扣除限额＝100.3×12％＝12.04（万元）＜上年结转扣除额3.2万元＋本年实际发生10万元＝13.2（万元），先扣除上年结转的3.2万元，本年发生额可以扣除＝12.04－3.2＝8.84（万元），本年纳税调减＝3.2－（10－8.84）＝2.04（万元）。
直接捐赠支出、被环保部门处以的罚款不得在税前扣除。
营业外支出应调增应纳税所得额＝20＋20－2.04＝37.96（万元）。
第842题
（6）计算该企业工资及三项经费、保险费的纳税调整额。
参考答案：见解析
解析：
（6）职工福利费扣除限额＝300×14％＝42（万元），纳税调增＝45－42＝3（万元）
工会经费扣除限额＝300×2％＝6（万元），据实扣除。
职工教育经费扣除限额＝300×8％＝24（万元），据实扣除。
支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元。
残疾人员工资应调减应纳税所得额50万元。
对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，所以应调增50万元。工资及三项经费、保险费合计应调增应纳税所得额＝50－50＋3＋20＝23（万元）。
第843题
（7）计算该企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（7）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。应调减的应纳税所得额＝20－20×（1－10％）/10×10/12＝18.5（万元）。
第845题
（9）计算该企业2020年应纳的企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）境外已缴纳的所得税税额＝30/（1－20％）×20％＋10/（1－30％）×30％＝11.79（万元）
境外所得抵免限额＝[30/（1－20％）＋10/（1－30％）]×25％＝12.95（万元）
需要在我国补缴企业所得税＝12.95－11.79＝1.16（万元）
应纳的企业所得税＝93.26×25％－20×10％＋1.16＝22.48（万元）。
第846题
（1）说明业务（1）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。
参考答案：见解析
解析：
（1）处理不正确，股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应调增会计利润30万元。
第847题
（2）说明业务（2）的账务处理是否正确，如错误，应如何处理。
参考答案：见解析
解析：
（2）处理不正确，企业接受的捐赠，应作为营业外收入处理，而不是计入资本公积。应调增会计利润＝30＋3.9＝33.9（万元）
第848题
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（3）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得＝700－500＝200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
第849题
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）满足特殊税务处理条件，股权支付部分暂不确认所得，非股权支付对应的资产转让所得＝（320－200）×（20/320）＝7.5（万元）
应调减应纳税所得额＝（320－200）－7.5＝112.5（万元）
第850题
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（5）企业撤回或减少投资的，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。
第854题
（9）计算该公司2020年应纳企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）该公司2020年应纳税所得额＝2000＋30＋33.9－200－112.5－10＋84＋6＋100＝1 931.4（万元）
该公司2020年应缴纳企业所得税＝1 931.4×25％＝482.85（万元）。
第855题
（1）计算业务（1）应计算的增值税销项税额及应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（1）用自产产品对外投资，所得税按视同销售处理，应纳税所得额＝500－320＝180（万元），均匀分5年计入应纳税所得额。当年应该调减应纳税所得额＝180－180×1/5＝144（万元）。
用自产产品对外投资，增值税视同销售，增值税销项税额＝500×13％＝65（万元）。
补缴城建税和教育费附加，会计利润调减＝65×（7％＋3％）＝6.5（万元）。
业务（1）应调减的应纳税所得额合计＝144＋6.5＝150.5（万元）。
【提示】补缴税金及附加6.5万元直接影响会计利润，从而影响应纳税所得额。所得税纳税调整金额仅为144万元。
第856题
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额
参考答案：见解析
解析：
（2）对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
所以业务（2）应调减应纳税所得额＝150－15＝135（万元）
第857题
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（3）残疾人员工资50万元按100％加计扣除，应调减应纳税所得额50万元。
福利费扣除限额＝1 000×14％＝140（万元），应调增应纳税所得额＝150－140＝10（万元）。
工会经费扣除限额＝1 000×2％＝20（万元），应调增应纳税所得额＝25－20＝5（万元）。
教育经费扣除限额＝1 000×8％＝80（万元），教育经费支出可全额扣除。
所以业务（3）应调整的应纳税所得额＝－50＋10＋5＋0＝－35（万元）。
【提示】残疾人员工资加计扣除的部分，不能作为计算三项经费扣除限额的基数。
第858题
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）计算广告费和业务招待费扣除的基数＝4 800＋500＋500＝5 800（万元）
可以扣除的广告费限额＝5 800×15％＝870（万元），广告费应调增应纳税所得额＝900－870＝30（万元）。
可以扣除的业务招待费限额1＝5 800×5‰＝29（万元），可以扣除的业务招待费限额2＝80×60％＝48（万元）。允许扣除限额29万元，应调增应纳税所得额＝80－29＝51（万元）
支付给母公司分摊的管理费不能税前扣除，应调增应纳税所得额60万元。
所以业务（4）应调增应纳税所得额＝30＋51＋460＝141（万元）。
第860题
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）从A公司分回的股息免税，应调减应纳税所得额20万元。
从B公司分回的股息在境外已经缴纳的企业所得税＝30/（1－40％）×40％＝20（万元），境外已缴税款的抵免限额＝30/（1－40％）×25％＝12.5（万元），从B公司分回的股息，可抵免境外的已纳税款12.5万元。