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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第821题
（3）计算企业所得税前准许扣除的管理费用（不包含研发费用加计扣除额）。
参考答案：见解析
解析：
（3）作为业务招待费用准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。业务招待费税前扣除标准＝（5000＋70）×0.5％＝25.35（万元），实际发生额的60％＝26×60％＝15.6（万元），准予扣除15.6万元。
税前准予扣除的管理费用＝350－26＋15.6－339.6（万元）
第822题
（4）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出。
参考答案：见解析
解析：
（4）非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。
税前可扣除的营业外支出＝52－2－1－10＝39（万元）。
第823题
（5）计算该企业调整后的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益8.5万元属于免税收入。研发费用加计扣除75％。
应纳税所得额＝收入总额－免税收入－准予扣除项目金额＝5 083.5－8.5－（4 000＋60＋180＋339.6＋14＋39＋80×75％）＝382.4（万元）。
第825题
下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（ ）。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
参考答案：ABD
解析：
选项C：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。
第826题
（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（1）广告费支出计算基数＝48 000＋2 000＝50 000（元）。
广告费扣除限额＝50 000×15％＝7 500（万元）。
广告费应调增应纳税所得额＝8 000－7 500＝500（万元）。
第827题
（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（2）业务招待费限额1＝50 000×5％＝250（万元）。
业务招待费限额2＝350×60％＝210（万元）。
业务招待费应调增应纳税所得额＝350－210＝140（万元）。
第828题
（3）计算应计入成本、费用的工资总额。
参考答案：见解析
解析：
（3）计入成本、费用的工资总额＝4 000＋500×（10－6）＝6 000（万元）。
公司员工股票期权行权的工资薪金2 000万元，应调减应纳税所得额。
第829题
（4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）工会经费可扣除数额＝6 000×2％＝120（万元），实际发生额为150万元，应调增应纳税所得额30万元。
职工福利费可扣除数额＝6 000×14％＝840（万元），实际发生额为900万元，应调增应纳税所得额60万元。
职工教育经费扣除数额＝6 000×8％＝480（万元），实际发生额为490万元，应调增应纳税所得额10万元。
应调增应纳税所得额合计＝30＋60＋10＝100（万元）。
第831题
（6）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（6）资产减值准备金应调增应纳税所得额1 500万元。
税法规定，未经核定的准备金支出不得扣除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。
第832题
（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额
参考答案：见解析
解析：
（7）国债利息收入免税，需要纳税调减。持有上市公司股票时间不足12个月取得的股息，不免税。
投资收益应调减应纳税所得额200万元。
第833题
（8）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（8）财政补助应调减应纳税所得额＝500－400＝100（万元），符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。
第834题
（9）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（9）向民政部门捐赠可扣除限额＝6 000×12％＝720（万元），向民政部门捐赠应调增应纳税所得额＝800－720＝80（万元）。
第835题
（10）计算该公司2020年应缴纳企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（10）企业所得税应纳税额＝（6 000＋500＋140＋100－1 500＋1 500－200－100＋80－2 000）×15％＝678（万元）。
第836题
下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，发生在境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点
参考答案：ABC
解析：
选项D，非居民企业在中国境内设立机构、场所，发生在境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
第840题
（4）计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）业务招待费扣除限额1＝（2 700＋200）×0.5％＝14.5（万元）
业务招待费扣除限额2＝30×60％＝18（万元）
纳税调增＝30－14.5＝15.5（万元）
支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元。
新产品研究开发费允许加计扣除75％，应调减＝40×75％＝30（万元）
管理费用应调减的应纳税所得额＝30－15.5－10＝4.5（万元）。