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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第761题
（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（1）工会经费扣除限额＝540×2％＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）。
职工福利费扣除限额－540×14％＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）。
职工教育经费＝540×8％＝43.2（万元），不需要纳税调整。
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＝10.6（万元）。
第762题
（2）计算租赁设备的租金应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（2）根据权责发生制的原则，本期支付的租赁费40万元，只可扣本年9个月的租赁费（40/24×9）。租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40－40/24×9＝25（万元）。
第763题
（3）计算利息支出应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（3）利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支＝500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。利息支出应调整的应纳税所得额＝50－30＝20（万元）。
第764题
（4）计算违约金、罚款支出应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）违约金50万元是正常经营活动中的合理开支，不作纳税调整。罚款支出5万是被行政部门处罚支出，不可税前扣除，应调增的应纳税所得额＝5（万元）。
第765题
（5）计算该企业的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（5）该企业应纳税所得额＝140（会计利润）＋10.6（三费调增）＋25（租金调增）＋20（利息调增）＋5（罚款调增）－52（上年亏损）＝148.6（万元）。
第766题
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
该企业当年应纳所得税额＝100×25％×20％＋（148.6－100）×50％×20％＝9.86（万元）。
第767题
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（1）
①残疾人员工资40万元按100％加计扣除。
应调减应纳税所得额40万元。
②可以扣除的职工福利费限额＝1 200×14％6＝168（万元）＜180（万元）
应调增应纳税所得额＝180－168＝12（万元）
③可以扣除的工会经费限额＝1 200×2％＝24（万元）＜25（万元）
应调增应纳税所得额＝25－24＝1（万元）
④可以扣除的职工教育经费限额＝1 200×8％＝96（万元）＞85万元（本年发生额80＋以前年度结转额5），职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除结转的扣除额5万元。
应调减应纳税所得额5万元。
⑤为高管人员支付的商业保险费不能税前扣除。
应调增应纳税所得额10万元。
业务（1）合计应调减的应纳税所得额＝40＋5－12－1－10＝22（万元）
第768题
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（2）销售（营业）收入＝5 500＋900＝6 400（万元）
①可以扣除的广告费限额＝6 400×30％＝1 920（万元）＞800（万元），无须作纳税调整。
②非广告性质的赞助支出不能在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。
③可以扣除的业务招待费限额1＝6 400×5‰＝32（万元）
可以扣除的业务招待费限额2＝60×60％＝36（万元）
应调增应纳税所得额＝60－32＝28（万元）
业务（2）应调增的应纳税所得额合计数＝50＋28＝78（万元）
第770题
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）业务（4）企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。
应调减应纳税所得额＝100×（3.65％/365）×375＝3.75（万元）
第771题
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（5）业务（5）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15％确定，应调减应纳税所得额＝240×15％＝36（万元）。
第772题
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（6）业务（6）撤回投资取得的资产中相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分为股息所得，符合条件的免税。
应调减应纳税所得额10万元。
第773题
（7）计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（7）
①车辆属于固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，当年计提的折旧额＝52.8×（1－5％）/4×（8/12）＝8.36（万元）
②会计利润＝5 500＋900＋300－2 800－800－210－420－550－900－180－8.36＋320＝1 151.64（万元）
公益性捐赠的扣除限额＝1 151.64×12％＝138.2（万元）
通过县级政府向希望小学捐赠140万元应作纳税调增，应调增应纳税所得额＝140－138.2＝1.8（万元）
直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除。公益性捐赠应调增应纳税所得额＝1.8＋20＝21.8（万元）
第776题
（1）计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税。
参考答案：见解析
解析：
（1）该制药公司应当扣缴企业所得税＝820/（1＋6％）×10％＝77.36（万元）
应当扣缴增值税＝820/（1＋6％）×6％＝46.42（万元）
第777题
（2）分别计算业务（2）中各业务应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（2）残疾人员工资140万元应按100％加计扣除。应调减应纳税所得额140万元。
职工福利费扣除限额＝2 000×14％＝280（万元）360（万元），应调增应纳税所得额＝360－280＝80（万元）
工会经费扣除限额＝2 000×2％＝40（万元）＜50（万元），应调增应纳税所得额＝50－40＝10（万元）
职工教育经费扣除限额＝2 000×8％＝160（万元）＞60＋15＝75（万元），本年职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除结转的未扣除额15万元。应调减应纳税所得额15万元。
为投资者支付的商业保险费不能税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
第778题
（3）分别计算业务（3）中各业务应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（3）销售（营业）收入＝11 000＋800＝11 800（万元）
广告费扣除限额＝11 800×30％＝3 540（万元），当年发生的1600万元广告费无须作纳税调整，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除，应调增纳税所得额100万元。
业务招待费扣除限额1＝11 800×5‰＝59（万元），业务招待费扣除限额2＝120×60％＝72（万元），按照59万元扣除业务招待费。应调增应纳税所得额＝120－59＝61（万元）
第780题
（5）分别计算业务（5）中各业务应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（5）会计利润＝11 000＋800＋600－5 600－500－400－680－1 000－1 800－360＋320＝2 380（万元）
公益性捐赠的扣除限额＝2 380×12％＝285.6（万元）＜300万元，应调增应纳税所得额＝300－285.6＝14.4（万元）
另外，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。