第701题

（8）计算资料（8）中2020年允许弥补的以前年度亏损数额。

参考答案：见解析

解析：

（8）可弥补的亏损＝[（90－250）－170＋490＋340]－300＝200（万元）。

第702题

（9）计算该公司境内应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（9）会计利润＝11 700－2 114.25－386.14－600－500－400＋312＋457－8.36＝8 460.25（万元）。

应纳税所得额＝8 460.25＋48－10.5＋30－3.75－（52.8－8.36）－51－36－200＝8 192.56（万元）。

第703题

（10）计算该公司企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

参考答案：见解析

解析：

（10）企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税＝8 192.56×25％－1 957.25＝90.89（万元）。

第704题

某小型微利企业2022年取得销售收入420万元，成本、费用等合计160万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元、职工教育经费1万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2022年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.52

B.26

C.21

D.10.51

参考答案：D

解析：

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2022年1月1日至2024年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额。该小型微利企业2020年应纳税所得额＝420－160＋（1－10×8％）＝260.2（万元）。应缴纳企业所得税＝[100×12.5％＋（260.2－100）×25％]×20％＝10.51（万元）。

第705题

甲企业是从事绿色照明业务的企业，符合“三免三减半”的税收优惠条件，2017年12月1日注册，2018年1月份才取得第一笔收入10万元，2020年年初因其自身原因，把此业务转让给乙企业，乙企业于2020年全年取得收入20万元，那么乙企业2020年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.0

B.2.5

C.5

D.1.25

参考答案：A

解析：

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，实施“三免三减半”的优惠政策。“三免三减半”期间应连续计算，企业在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠。2020年还在三免的期间内，所以无须缴纳企业所得税。

第706题

（1）计算该企业工资和三项经费合计应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（1）支付给残疾职工的工资100％加计扣除，应调减应纳税所得额＝20×100％＝20（万元）

职工福利费扣除限额＝1 000×14％＝140（万元），应调增应纳税所得额＝160－140＝20（万元）

职工教育经费扣除限额＝1 000×8％＝80（万元），应调增应纳税所得额＝90－80＝10（万元）

工会经费扣除限额＝1 000×2％＝20（万元），无须调整。

共应调增的应纳税所得额＝―20＋20＋10＝10（万元）

第707题

（2）计算该企业向关联企业借款应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（2）向关联企业借款税前扣除限额＝800×2×6％/12×9＝72（万元），应调增应纳税所得额＝150－72＝78（万元）

第708题

（3）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（3）广告费的扣除限额＝8 000×15％＝1 200（万元），当年实际发生的100万元可以全额扣除，结转的15万元也可以全额在本年的税前扣除，应调减应纳税所得额15万元。

第709题

（4）计算该企业发生的研发费用应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（4）研发费加计扣除，应调减应纳税所得额＝100×75％＝75（万元）

第710题

（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）违约金和诉讼费均可以在税前扣除，无须纳税调整；违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出20万元不能在税前扣除，应纳税调增20万元。

第711题

（6）计算该企业转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（6）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15％确定，应调减应纳税所得额＝140×15％＝21（万元）

第712题

（7）计算该企业汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）2020年的应纳税所得额＝8 000－2 500－480－500－600－200＋360－80＋180＋10＋78－15－75＋20－21＝4 177（万元）

企业2020年企业所得税汇算清缴时应实际补缴的企业所得税＝4 177×15％－560＝66.55（万元）。

第713题

甲企业2020年销售货物实际缴纳增值税520万元、消费税300万元、城市维护建设税及附加合计98.4万元，还缴纳契税10万元、车辆购置税2万元、房产税1.5万元、城镇土地使用税0.8万元、印花税0.6万元，甲企业当期企业所得税前可以直接扣除的税金合计为（    ）万元。

A.400.7

B.401.3

C.413.3

D.920.3

参考答案：B

解析：

企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除；契税和车辆购置税应计入相关资产的成本，随着资产计提的折旧、摊销在企业所得税前扣除；甲企业当期企业所得税前可以直接扣除的税金＝300＋98.4＋1.5＋0.8＋0.6＝401.3（万元）。

第714题

2020年11月，A公司将代高先生持有的限售股转让，取得1 000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（    ）。

A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元

B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元

C.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给高先生时，高先生无须缴纳个人所得税

D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给高先生时，高先生应缴纳个人所得税157.5万元

参考答案：AC

解析：

选项AB：A公司转让限售股应缴纳企业所得税＝1 000×（1－15％）×25％＝212.5（万元）。选项CD：依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

第715题

2020年某居民企业向税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25％。2020年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

参考答案：D

解析：

由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率＝127.5/（1－25％）×25％＝42.5（万元）；应纳企业所得税额＝应纳税所得额×25％＝42.5×25％＝10.63（万元）。

第716题

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（    ）。

A.设备转让所得

B.融资租赁费

C.租金所得

D.特许权使用费

参考答案：CD

解析：

非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

第717题

某居民企业2020年度取得产品销售收入6 770万元，持有的2019年发行的铁路债券取得利息收入58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用6 283万元，其中广告费支出158.7万元，上年结转的广告费是112.5万元，假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.161.88

B.126.44

C.119.13

D.147.25

参考答案：B

解析：

广告费扣除的限额＝6 770×15％＝1 015.5（万元），实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。对企业投资者持有2 019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。应缴纳的企业所得税＝（6 770＋58.5×50％＋102－6 283－112.5）×25％＝126.44（万元）。

第718题

上海长江股份公司2020年度投资收益发生120万元，其中从某冶炼公司（非上市公司）分回投资收益80万元，国库券转让收益15万元，从美国的投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20％）；境内生产经营所得30万元，该企业2020年应纳的所得税额为（    ）万元。

A.11.25

B.25.31

C.12.81

D.23.75

参考答案：C

解析：

从境内的非上市居民企业分回的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2020年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25/（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）。

第719题

下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有（    ）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的

参考答案：ABCD

第720题

某居民企业，2017年财务资料如下：收入合计60万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15％，2017年应纳企业所得税（    ）万元。

A.1.98

B.2

C.2.25

D.2.26

参考答案：C

解析：

应纳税所得额＝应税收入总额×应税所得率×税率＝60×15％×25％＝2.25（万元）