“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
A.19.23
B.30.17
C.26.05
D.24.50
参考答案：D
解析：
广告费税前扣除限额＝800×15％＝120（万元）＜125（万元），所以准予扣除的广告费为120万元，需纳税调增。会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90（万元），向目标脱贫地区的捐款可以据实扣除，无需纳税调整。税收滞纳金不得在税前扣除，需纳税调增。应纳税所得额＝90＋（125－120）＋3＝98（万元）；应缴纳企业所得税＝98×25％＝24.5（万元）。
A.24
B.32
C.46.8
D.98.75
参考答案：D
解析：
广告费扣除限额＝1 900×15％＝285（万元），大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，同时可以加计扣除75％，应纳所得税＝（1 900－600－460－400－60×75％）×25％＝98.75（万元）。
A.37.6
B.67.2
C.75.2
D.82.3
参考答案：A
解析：
分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30。沈阳分支机构分摊比例＝0.35×[80/（80＋60）]＋0.35×[30/（30＋40）＋0.30×[40/（40＋60）]×100％＝47％。沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47％×50％＝37.6（万元）。
第724题
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）不能一次性税前列支。
理由：对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
第727题
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
参考答案：见解析
解析：
（4）研究开发费用纳税调减＝200×100％＝200（万元）
业务招待费扣除限额＝（8 000＋700）×5‰＝43.5（万元）
实际发生额的60％＝80×60％＝48（万元）
业务招待费纳税调增＝80－43.5＝36.5（万元）
业务（4）纳税调减＝200－36.5＝163.5（万元）
第728题
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
参考答案：见解析
解析：
（5）广告费扣除限额＝（8 000＋700）×15％＝1 305（万元）
纳税调增＝1 500－1 305＝195（万元）
第730题
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
参考答案：见解析
解析：
（7）支付给残疾职工工资按照100％加计扣除，因此残疾人工资纳税调减50万元；
职工福利费扣除限额＝400×14％＝56（万元），纳税调增120－56＝64（万元）；
职工教育经费扣除限额＝400×8％＝32（万元），纳税调增33－32＝1（万元）；
拨缴工会经费扣除限额＝400×2％＝8（万元），纳税调增18－8＝10（万元）；
业务（8）纳税调增＝64＋1＋10－50＝25（万元）
第734题
某国有企业2020年度未弥补亏损前的应纳税所得额为42万元，经主管税务机关核定的2018年度和2019年度应予弥补的亏损额共计30万元。2020年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.5
B.3
C.10.5
D.12.5
参考答案：B
解析：
税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但一般企业最长不得超过5年。2020年该企业应缴纳企业所得税＝（42－30）×25％＝3（万元）
第735题
（2020年真题已根据最新教材改编）某公司2022年从业人数130人，资产总额2 000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）万元。
A.10.5
B.52.5
C.8
D.42
参考答案：C
解析：
2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税＝100×12.5％×20％＋（210－100）×25％×20％＝8（万元）
A.0.55
B.0.84
C.1.12
D.1.22
参考答案：A
解析：
企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息＝国债金额×（适用年利率/365）×持有天数＝20×5.8％×2（年）＝2.32（万元），转让国债所得＝24.9－20－2.32－0.4＝2.18（万元），转让国债应缴纳的企业所得税＝2.18×25％＝0.55（万元）。
第737题
某企业购入政府发行的年利率为4.5％的一年期国债1 000万元，持有200天时以1 050万元的价格转让，该企业此笔交易应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.0
B.10
C.6.34
D.1.8
参考答案：C
解析：
国债利息收入免税，转让国债收入纳税。企业持有期间的利息收入＝国债金额×（适用的年利率/365）×持有天数＝1 000×（4.5％/365）×200＝24.66（万元）该笔转让交易应纳企业所得税＝（1 050－1 000－24.66）×25％＝6.34（万元）。
第738题
（1）计算2020年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”和“财务费用”（考虑加计扣除因素）。
参考答案：见解析
解析：
（1）业务招待费扣除限额＝（50 000＋2 000＋340）×5‰＝261.7（万元），发生额的60％＝240×60％＝144（万元），二者比较取小，纳税调整额＝240－144＝96（万元）；新产品研发费用加计扣除＝120×75％＝90（万元）。
财务费用纳税调整额＝100－1 000×5％＝50（万元）。
所得税前可以扣除的“管理费用”和“财务费用”共计＝1 200－96＋90＋300－50＝1 444（万元）。
第739题
（2）计算2020年度企业所得税前可以扣除的销售费用（考虑上年事项）。
参考答案：见解析
解析：
（2）广告费扣除限额＝（50 000＋2 000＋340）×15％＝7 851（万元），实际发生了2 370万元，允许全部扣除，上年未扣除而结转本年的广告费45万元也可以扣除，税前可以扣除的销售费用＝2500＋45＝2 545（万元）。