第661题

下列关于企业合并重组的特殊性税务处理的表述中，不正确的是（    ）。

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

C.合并企业接受被合并企业资产的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

D.被合并企业合并前的亏损可全部由合并企业弥补

参考答案：D

解析：

企业合并重组的特殊性税务处理中，被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，但有限额规定。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

第662题

A企业合并B企业，B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元，净资产公允价值为500万元。A企业净资产公允价值为1 500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4％，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为（    ）万元。

A.20

B.40

C.60

D.100

参考答案：A

解析：

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝500×4％＝20（万元）。

第663题

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（    ）。

A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理

D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

参考答案：C

解析：

选项A，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项B，D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

第664题

（2017年）下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（    ）。

A.被收购方应确认资产的转让所得或损失

B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

参考答案：ABC

解析：

企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

第665题

企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（    ）。

A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B.合并企业应按照账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

参考答案：ACD

解析：

选项ACD：符合企业合并的一般性税务处理方法；选项B：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

第666题

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（    ）。

A.企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，免征企业所得税

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额

C.高新技术企业源于境外所得一律可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税

D.跨境电子商务综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4％确定

参考答案：ABC

解析：

选项A，企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税；选项B，创业投资企业按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；选项C，以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15％的优惠税率计算境内外应纳税总额。如果仅以境内指标申请认定的高新技术企业的境外所得不能享受优惠税率。

第667题

根据现行企业所得税法规定，减按10％的税率征收企业所得税的有（    ）。

A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，但来源于中国境内的股息所得

参考答案：AD

解析：

外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。

第668题

企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有（    ）。

A.企业取得2014年发行的地方政府债券利息

B.企业购买的国债到期取得的国债利息

C.企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息

D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

参考答案：ABC

解析：

选项D，花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税。

第669题

根据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（    ）。

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

参考答案：ABD

解析：

选项C：以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除。

第670题

根据企业所得税法的有关规定，下列表述正确的有（    ）。

A.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除

B.企业取得的属于国家投资的财政性资金，应计入企业当年收入总额征收企业所得税

C.计入应税收入的财政性资金用于支出所形成的费用，允许在计算应纳税所得额时扣除

D.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在3年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第4年的应税收入总额征税

参考答案：AC

解析：

选项B：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；选项D：企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额征税。

第671题

甲企业2020年境内符合条件的研发费为210万元，当年甲企业委托境外乙企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，甲企业支付乙企业委托研发费用120万元，则以下说法正确的有（    ）。

A.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除105万元

B.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除157.5万元

C.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元

D.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除72万元

参考答案：BD

解析：

境内发生的研发费，可以按实际发生额的75％加计扣除；委托境外研发费以发生额的80％和境内研发费的2/3中的孰低数额作为加计扣除的基数。境内研发费的2/3＝210×2/3＝140（万元），发生额的80％＝120×80％＝96（万元），因此境外研发费的加计扣除额＝96×75％＝72（万元）。

第672题

下列各项中，按照15％的优惠税率计算缴纳企业所得税的有（    ）。

A.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业

B.在海南自由贸易港设立的旅游业企业

C.在海南自由贸易港设立的现代服务业企业

D.设在西部地区的鼓励类产业企业

参考答案：AD

解析：

选项BC：对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

第673题

下列情形中，属于企业所得税减半征收的是( )。（2023年）

A.海水养殖

B.中药材的种植

C.远洋捕捞

D.林木的种植

参考答案：A

解析：

  选项BCD免征企业所得税。企业从事下列项目的所得，减半征企业所得税包括:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。  

第674题

下列关于享受优惠的国家需要重点扶持的高新技术企业的规定，正确的有（    ）。

A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税

B.高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％

C.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的60％以上

D.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的50％以上

参考答案：ABC

解析：

国家需要重点扶持的高新技术企业需要符合的条件之一是近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60％。

第675题

甲企业于2020年购置并实际使用规定的节能节水专用设备，下列相关表述中，错误的有（    ）。

A.该专用设备的投资额的10％可以从甲企业当年的应纳税额中抵免

B.该专用设备在2020年的应纳税额中不足抵免的，可以在以后10个纳税年度结转抵免

C.甲企业2021年将该设备出租，甲企业仍可以继续享受企业所得税优惠

D.甲企业2021年将该设备转让，甲企业不得继续享受企业所得税优惠，但无须补缴已经抵免的企业所得税税款

参考答案：BCD

解析：

选项B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。选项CD：企业购置符合规定的专用设备在5年内转让。出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

第676题

企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的有（    ）。

A.饲养家禽

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.花卉种植

参考答案：CD

解析：

选项AB：免征企业所得税。

第677题

下列各项有关加计扣除表述正确的有（    ）

A.现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%

B.委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不得加计扣除

C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方可以再进行加计扣除

D.研发费用形成无形资产的，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年

参考答案：AD

解析：

选项B，企业委托境外的研发费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。选项C，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

第678题

下列各项对企业所得税税收优惠政策的表述中，说法正确的有（    ）。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行三免三减半优惠政策

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按80％计入收入总额

参考答案：BC

解析：

选项A：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；选项D：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90％计入收入总额。

第679题

下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法正确的有（    ）。

A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，享受“三免三减半”的税收优惠政策

B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策

C.企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税

D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％

参考答案：CD

解析：

选项A：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠；选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策。

第680题

境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2020年取得境内甲公司分配的股息、红利100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有的两家公司股票均公开发行并上市流通。取得丙公司支付境内不动产转让收入80万元，该项不动产原值80万元，已计提折旧20万元。则下列说法正确的有（    ）。

A.A公司从我国乙公司取得的股息、红利所得免税

B.A公司在我国取得的股息、红利所得应纳企业所得税15万元

C.A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税8万元

D.A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税2万元

参考答案：BD

解析：

选项AB：A公司在我国境内未设立机构、场所，所以股息、红利等权益性投资收益不免税，应纳企业所得税＝（100＋50）×10％＝15（万元）。选项CD：不动产净值＝80－20＝60（万元），境内不动产转让所得应纳企业所得税＝（80－60）×10％＝2（万元）。